从管理学角度看防范税收执法风险.doc

从管理学角度看防范税收执法风险.doc1 从管理学角度看防范税收执法风险摘要:随着社会主义市场经济的快速发展和社会主义法治化进程的加快, 我国税收事业迈进了一个崭新的发展时期, 依法治税显得尤为重要, 社会各界对税收的关注程度在不断提高,纳税人对税务部门要求愈加严格, 税收执法行为受到多方的监督和制约, 稍有疏忽就可能引发执法风险。税收执法风险已经成为税务系统关注的焦点话题。本文从管理学角度分析税收执法风险并提出相应防范措施。关键词:税收; 执法环境; 风险管理税收执法风险, 是指具有执法资格的国家公务人员在行使法律、法规所赋予的权力或履行职责的过程中, 存在未依照或未完全依照法律、法规和行政规章的要求, 在税收执法或履行职责中侵犯、损害了国家和人民群众的利益, 给国家或人民群众造成一定物质或精神上的损失所应承担的责任, 以及因执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效, 对执法主体和执法人员本身造成伤害的各种危险因素的集合。有效防范税收执法风险、增强税务干部自我保护意识, 是各级税务机关面临的一项重要而迫切的课题。税收工作者在税收执法过程中, 无论是在执行税收政策、行使执法权利, 还是在公开办税、优化服务等方面, 都必须依法办事, 尽职尽责, 否则,稍有不慎,就会引发执法风险。一、当前税收工作面临的执法风险 2 税收执法作为国家行政执法的一部分, 其执法和管理方面出现的一些新情况、新问题困扰着税务部门, 影响了执法水平的提高, 在一定程度上制约了新形势下税收工作的和谐发展。(一)税收管理中的风险税款征收环节。擅自作出同税收法律、行政法规相抵触的决定, 违反《征管法》强制性规定。出于种种考虑, 以明示或默示的形式准许纳税人、扣缴义务人延期缴纳税款。为了简化管理, 对纳税人不分经济性质、经营规模、财务状况一律采用核定征收方式; 对不应采用核定方式征收的纳税人实行核定征收, 形成征管漏洞。委托代征管理不到位, 对代征税款的真实性、准确性缺乏跟踪管理。应纳税额核定环节。不按照典型调查、科学测算、民主评议、定额公开的程序核定定额, 方法过于简单。减免税管理环节,受主、客观方面因素影响,个别纳税人弄虚作假,钻政策的空子, 以假证件、假合同、假协议申请减免税, 若税务机关审验把关不严, 或未进行实地核查, 就不能及时发现, 出现税款流失。超时减免, 对纳税人的减免税申请不及时答复、批准。(二)税收检查风险检查程序不到位。有的检查人员为了图简便忽视检查程序, 如检查通知不按要求提前送达、执法文书一人送达、证据不足就提前结案等。文书填写、送达不规范。文字表达不严密、项目填写不齐全或不正确、要求纳税人限期改正的项目、时间不明确等。检查引用的法律条款理由不充分或对政策的理解不透彻。对税收政策的理解程度不同或会计核算掌握的程度不同以及财务会计处理与税务处理上的合理差异, 出现税务检查人员的税 3 收结论与纳税人意见存在分歧,最终为行政复议或者行政诉讼留下隐患。(三)税务人员素质风险有的税收执法人员不精通法律法规,不熟悉税收会计; 不掌握税收政策, 不了解企业情况, 业务能力不足致使税收执法的高风险。规范性文件大量存在并不断修订更新等原因, 执法人员难以全面、准确把握, 规范执法难度较大, 从而影响执法水平。个别干部凭经验执法, 对税法及相关法律的理解有偏差,造成执法错误。制作税务执法文书不严谨、不规范,执法