小议增值税的项目设计.doc

小议增值税的项目设计.doc1 小议增值税的项目设计摘要:增值税作为我国最大的税种,其收入占我国全部税收的 60% 以上。掌握增值税的税理、计算、申报、核算, 成了会计专业学生的基本技能, 对于具备初步自学能力的高职生来讲, 教材是最好的老师。该文就《会计基础》、《税法》、《财务会计》等教材对增值税内容的编排和论述应如何适应项目教学和学生自学做了一个简单论述。关键词:增值税; 应交税费; 教材; 编排中图分类号: 文献标志码:A 文章编号: 1674-9324 ( 2015 ) 21-0223-02 高职教材理论知识浅显易懂,逻辑性强,着重强调学生的动手实践能力, 让学生通过高职阶段学****能掌握一技之长。财经专业学生在要求掌握一些会计基本的原理、概念、方法之外, 还需具备基本账务处理能力和其他会计技能。 2013 年8月,“营改增”范围推广到全国试行。增值税已经成为我国最主要的税种之一,增值税的收入占我国全部税收收入的 60% 以上,是最大的税种。税制不断改革,增值税征收不断完善。为适应改革的需求, 与时俱进, 掌握增值税的税理、计算、申报、核算, 成了会计专业学生的基本技能, 但如何才能学好增值税知识呢?对于具备初步自学能力的高职生来讲, 教材是最好的老师。但笔者认为《会计基础》、《税法》、《财务会计》等教材对增值税内容的编排和论述不甚合理。一、增值税在教材中的编排现状和弊端 2 1. 《会计基础》[2] 在讲述“应交税费”这个科目的结构之后,直接讲述“在交纳增值税的企业, 该账号借方还应记录企业采购材料向供应单位支付的进项税额,贷方还应记录销售商品时向购货单位收取的销项税额”, 这样讲述, 对于刚接触财经专业的学生来讲, 就显得比较抽象空洞, 什么叫销项税额?什么叫进项税额?为什么购买材料是向供应单位支付增值税而不是向工商税务等国家机关支付呢? 2. 《财务会计》[3] 对增值税的讲述分散在资产、负债、收入等章节中,在讲述存货的非正常损失时,损失库存商品是应交税费- 应交增值税(进项税额转出)。在建工程领用本企业生产的产品时, 是应交税费- 应交增值税(销项税额) ,同样是库存商品,为什么一个记进项税额转出,一个记销项税额?进项税额转出和销项税额到底有什么区别呢?在未讲述增值税之前,学生碰到上述问题确实理解不清。 3. 《税法》[4] 则从法律角度讲述了增值税的概念、九个构成要素、计算以及申报。文字描述了增值税的特殊征税范围( 八项视同销售行为)、销项税额五个特殊计税依据( 折扣销售、以旧换新、还本销售、以物易物、包装物押金) 、进项税额不得抵扣的七个条件等等,上述内容都是从税理角度讲述, 比较抽象, 有计算没有账务处理, 有理论没案例, 与会计基础和财务会计脱节,学生理解不深刻,学起来也枯燥无味。针对上述情况, 笔者认为增值税在教材中的编排应进行适当调整以使学生能更好地掌握。二、增值税内容在教材中的合理编排 1. 《会计基础》简单讲述增值税的内容。主要介绍增值税的概念、销 3 项税额、进项税额, 了解增值税是以商品生产和流通各环节的新增价值或商品附加值为征税对象的一种流转税, 是一种价外税, 销售时, 开具专用的增值税发票,因此,销售方增值税叫“销项税额”,购买货物取得增值税发票,购进方的增值税叫“进项税额”,同一个企业,有销项税额,也有进项税额, 应交增