第3章 个人所得税法.ppt

2017 年5月 27 日 12 时 11 分管理技术学院第十三章个人所得税第一节个人所得税基本原理第二节纳税义务人第三节所得来源的确定第四节应税所得项目★第五节税率★第六节应纳税所得额的规定★第七节应纳税额的计算★★第八节税收优惠★第九节境外所得的税额扣除★第十节征收管理第一节基本原理第二节税制要素与应纳税额的确定第三节征收管理 2017 年5月 27 日 12 时 11 分管理技术学院?【教学目的】本章主要内容包括纳税人、征税对象、税率、应税所得计算、税收优惠、税额扣除、申报与缴纳。通过本章的学****要求学生熟悉我国个人所得税的发展历程和个人所得税的分类及特点;掌握我国个人所得税的纳税人及居民纳税人和非居民纳税人的分类标准和辨别方法;熟练掌握个人所得税的征收范围及各种应税所得之间的区别、税率的适用;在此基础上,掌握个人所得税不同的应税所得的计税方法和特定收入的计税方法和应纳税额的计算;并熟悉个人所得税的各项税收优惠政策。?【教学重点】纳税人的分类问题、不同所得的扣除标准和税额计算方法、特定收入的计税方法。?【教学难点】所得来源的确定、非居民纳税人工资薪金所得的计税方法、代付代缴税款应纳税额的计算方法。?【教学方法】课堂讲授、案例教学 2017 年5月 27 日 12 时 11 分管理技术学院本章考情分析?本章作为收益税类的主要税种,也是税法考试的重点税种之一。各种题型在考题中均出现过,特别是个人所得税的税额计算,单选题、计算题、综合题中都是考点。从历年情况看,出题量一般为 4--5 题,分值在 10分左右,2008 年高达 13分, 2009 分, 预计 2010 年考试中本章的分值和题量应在 10分以内。 2017 年5月 27 日 12 时 11 分管理技术学院本章新增及变化内容?; ?,按“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税的具体规定; ?“向出租方支付的租金”; ?、监事,分别按劳务报酬所得、工资薪金所得征收个人所得税的区分; ?; ?; ?。 2017 年5月 27 日 12 时 11 分管理技术学院第一节基本原理①一、个人所得税的建立和发展 1980 年《个人所得税法》 1986 年《个体工商户所得税暂行条例》 1987 年《个人收入调节税暂行条例》 1994 年《个人所得税法》个人所得税是对在我国境内有住所、或者无住所但在中国境内居住满 1年的个人,就其境内、外所得和在我国境内无住所又不居住、或无住所且居住不满一年的个人,就其来源于我国境内的所得所征收的一种税。 2017 年5月 27 日 12 时 11 分管理技术学院二、个人所得税的特点(一)在征收制度上实行分类征收制(二)在费用扣除上定额、定率扣除并用(三)在税率上累进税率、比例税率并用(四)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法 2017 年5月 27 日 12 时 11 分管理技术学院三、个人所得税以个人的纯所得为计税依据?有关费用的扣除分三类: ?; ?; ?,称为“特别费用扣除”,如慈善捐赠等。 2017 年5月 27 日 12 时 11 分管理技术学院目前世界上个人所得税的模式有三种: ?分类所得税是对同一纳税人不同类别的所得,按不同的税率分别征税?综合所得税是将纳税人在一定期间内的各种所得综合起来,减去各项法定减免和扣除项目的数额, 就其余额按累进税率征收?混合所得税是先对纳税人各项所得分类,从来源征税,然后再综合纳税人全年各种所得额,如达到一定标准,再按累进税率计税。?我国个人所得税实行分类所得税制。四、个人所得税的税制模式 2017 年5月 27 日 12 时 11 分管理技术学院 优点:既可实现税收的政策性调节功能,也可体现税收的公平原则。 优点:可以对纳税人的全部所得征税,从收入的角度体现税收公平的原则; 缺点:不利于针对不同收入进行调节,不利于体现国家的有关社会、经济政策; 优点:对纳税人全部所得区分性质进行区别征税, 能够体现国家的政治、经济与社会政策;缺点:对纳税人整体所得把握得不一定全面,容易导致实际税负的不公平; (我国) 内容项目 2017 年5月 27 日 12 时 11 分管理技术学院第二节税制要素一、纳税人②(一)纳税人的概念个人所得税的纳税人指在中国境内有住所, 或者无住所而在境内居住满