第3章 契税法.ppt

1第十三章契税法?契税法是指国家制定的用以调整契税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。?契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。?现行契税是 97 年7月7日颁布的《中华人民共和国契税暂行条理》,并于 97 年 10 月1日起施行。 2 第一节征税对象一、征税对象的一般规定契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属, 具体包括: ????????????????房屋交换:也应纳税受赠人要纳税房屋赠与照章征税买房拆料或翻建新房自有房产不征让:应纳税房产作投资或作股权转由产权承受人纳税屋房产抵债或实物交换房房屋买卖土地使用权的转让国有土地使用权出让: : )( :3 ?二、征税对象的特殊规定公司制改造: 不改变投资主体和出资比例改建成的公司承受原企业土地、房屋权属的,免独立发起、募集设立的股份有限公司承受发起人土地、房屋权属,免国有,集体企业改建成的股份有限公司,承受原企业房屋,免其它情况,征收企业合并新设方或承续方承受被解散方土地、房屋权属,合并前各方为相同主体的,不征其余征收企业分立:派生方和新设方承受原企业土地、房屋权属,不征股权重组:( P209 ) 企业破产债权人承受破产企业土地或房屋抵偿债务的,免非债权人承受破产企业土地或房屋抵偿债务的,征收 4 例:下列行为不缴纳契税的是( )。 : D 5 例:契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的是( )。 : C、D 按照规定,国有土地使用权出让、赠与和交换均应按照规定缴纳契税。本题备选答案中, A、B两项表述错误, C、D两项表述正确。 6第二节纳税义务人与税率?纳税义务人契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人税率契税实行 3% ~5% 的幅度税率,各省、自治区、直辖市人民政府可以在此范围内,按照本地区实际情况决定 7 第三节应纳税额的计算?一、计税依据?为不动产的价格,由于土地、房屋权属转移方式不同, 定价方法不同而不同,具体如下: 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,以成交价格为计税依据土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定土地使用权交换、房屋交换,为所交换的土地使用权、房屋的价格差额以划拨方式取得土地使用权,经批准转让房地产时,由房地产转让者补交契税 8 ?二、应纳税额的计算方法应纳税额=计税依据*税率例:居民甲有两套住房,将一套出售给居民乙,成交价格为 200000 元;将另一套两室住房与居民丙交换成两处一室住房,并支付给丙换房差价款 60000 元。试计算甲、乙、丙相关行为应缴纳的契税(假定税率为 4%)(1)甲应缴纳契税=60000 *4%=2400 (元) (2)乙应缴纳契税=200000 *4%=8000 (元) (3)丙不交纳契税要点:交税方为承受房产方 9 例:甲、乙两单位交换经营性用房,甲方房屋价值为 95万元,乙方房屋价值为 110 万元(假定税率为5%) 。甲方应缴纳的契税税额为( )。 万元 万元 万元 万元标准答案: B按税法规定,房屋交换的,其计税依据为房屋的交换差额,并由支付差额的一方缴纳契税。按规定计算,应由甲方缴纳契税 万元,故选项 B正确 10 第四节税收优惠契税的税收优惠政策有: 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的,免城镇职工按规定第一次购买公有住房,免征因不可抗力灭失住房而重新购买住房的酌情减免土地、房屋被县级人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋权属,由省级人民政府确定是否减免。承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税。