第3章 消费税法.ppt

1第三章消费税法消费税法是指国家制定的用以调整消费税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范 2 消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴?消费税的特殊作用 1、寓禁于征 2、向富者征税 3、使增值税规范化 3 ?在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,为消费税纳税义务人征税对象: 1、在我国境内生产应税消费品 2、在我国境内委托加工应税消费品 3、进口应税消费品第一节纳税义务人 4第二节第二节税目、税率税目、税率?1、烟?1)卷烟:每箱( 50000 支) 150 元每条( 200 支): 45% (50元以上) 30% (50元及以下) ?2)雪茄烟: 25% ?3)烟丝: 30% 5 ?2、酒及酒精?1)白酒 元/每斤 20% ?2)黄酒 240元/吨?3)啤酒 250元/吨( 3000 元/吨以上) 220元/吨( 3000 元/吨以下) 每吨 250 元(娱乐业和饮食业自制的) ?4)其他酒 10% ?5)酒精 5% 6 ?3、化妆品包括成套化妆品:30% ?4、贵重首饰及珠宝玉石包括各种金、银、珠宝首饰及珠宝玉石: 5% ?5、鞭炮、焰火: 15% ?6、成品油?汽油 元/升(无铅) 元/升(有铅) ?柴油 元/升?石脑油、溶剂油润滑油 元/升?燃料油航空煤油 元/升?7、汽车轮胎 3% ?8、摩托车?气缸容量在 250 毫升(含)以下的 3% ?气缸容量在 250 毫升以上的 10% 7 ?9、小汽车?1)乘用车?气缸容量(排气量,下同) 升(含)以下的 3% ?气缸容量在 升以上至 升(含)的 5% ?气缸容量在 升以上至 升(含)的 9% ?气缸容量在 升以上至 升(含)的 12% ?气缸容量在 升以上至 升(含)的 15% ?气缸容量在 升以上的 20% ?2)中轻型商用客车 5% 8 ?10、高尔夫球及球具 10% ?11、高档手表: ?销售价格(不含增值税)每只在 10 000 元(含)以上的各类手表 20% ?12、游艇 10% ?13、木制一次性筷子 5% ?14、实木地板 5% 9 第三节应纳税额的计算?一、从价定率计算方法应纳税额=应税消费品的销售额*适用税率销售额的确定销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用连同包装物销售的,则包装物价并入销售额如果包装物不作价随同产品销售,押金不并入销售额含增值税销售额的计算( P73 例1) 增值税税率或征收率含增值税的销售额应税消费品的销售额??1 10 例:某日用化工厂是小规模纳税人, 2003 年 5 月份销售自产护肤护发品取得价款 19,080 元(含增值税), 请计算本月该日用化工厂应纳增值税、消费税税额。答案: 应纳增值税= (19080 ÷) ×6% =1080( 元) 应交消费税= (19080 ÷) ×8% =1440( 元)