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第3章 职业道德规范.ppt


文档分类:经济/贸易/财会 | 页数:约36页 举报非法文档有奖
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第三章第三章注册会计师职业道德规范注册会计师职业道德规范本章概要 2. 独立性 3. 专业胜任能力 4. 保密 5. 收费与佣金 6. 与执行鉴证业务不相容的工作 7. 接任前任注册会计师的审计业务 8. 广告、业务招揽和宣传第一节第一节概述概述为什么注册会计师行业要着重强调职业道德? 财务报表、审计报告的用户非常广泛,特别是上市公司,注册会计师实际上要对社会公众负责。一、中国注册会计师职业道德规范 1992 年, CICPA 发布了《中国注册会计师职业道德守则》(试行); 1996 年, CICPA 发布了《中国注册会计师职业道德基本准则》; 2002 年6月25日发布了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》,作为中国注册会计师行业的自律规则。二、注册会计师职业道德的涵义和目的(一)涵义审计职业道德规范,是对审计人员的职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业审计责任等的总称。其中: 。它是职业道德体系的核心部分,其基本要求是独立、客观和公正。 ,尤指注册会计师应当遵循职业准则及国家其他相关法规。 。 、同行及社会公众所应当履行的责任。(二)审计职业道德的目的制定审计职业道德的基本目的是为了规范注册会计师职业道德行为,提高注册会计师职业道德水准,维护注册会计师职业形象,保护社会公众利益。具体来说,包括: ,约束注册会计师职业行为; ,促使会计师事务所和注册会计师遵守执业准则及相关的职业准则; ,维护注册会计师的正当权益,维护社会公众利益,保护投资者和其他利害关系人的合法权益,促进社会主义市场经济的健康发展。 Code of Professional Conduct Code of Professional Conduct Principles Rules of conduct Interpretations of the rules of conduct Ethical rulings Ideal standards of ethical conduct in philosophical terms. They are not enforceable . They are not enforceable . Minimum standards of ethical conduct stated as specific rules. They are enforceable. They are enforceable. Interpretations of the rules of conduct by the AICPA AICPA Division of Professional Ethics. They are not enforceable, but a practitioner must justify departure. They are not enforceable, but a practitioner must justify departure. Published explanations and answers to questions about the rules of conduct submitted to the AICPA AICPA by practitioners and others interested in ethical requirements. They are not enforceable , but a practitioner must justify departure. They are not enforceable , but a practitioner must justify departure. 第二节第二节注册会计师职业道德基本准则注册会计师职业道德基本准则《中国注册会计师职业道德基本准则》从以下五个方面对注册会计师的职业道德进行规范。●独立、客观、公正●专业胜任能力和应有的关注●保密●职业行为●技术准则各方面的具体要求如下: 一、独立、客观、公正这是对注册会计师职业道德的最基本的要求: 1、独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,包括实质性的独立和形式上的独立; 2、客观原则:以客观事实为依据,实事求是; 3、公正原则:不偏不倚,不得以牺牲一

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