第03章审计的目标解决方案.ppt

第三章审计的目标第四节审计程序第三节注册会计师具体的审计目标第二节被审计单位的认定第一节审计的总目标第三章我国审计的组织形式一、政府审计总目标通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性和效益性,维护国家经济安全,推进民主政治,促进廉政建设, 保障国家经济和社会健康发展。二、内部审计总目标通过审查和评价组织内部经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来组织目标的实现。 审计的总目标三、注册会计师审计的总目标注册会计师财务报表审计的总体目标包括以下两个方面: ,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见; ,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通。?一、认定的含义?(重点理解并掌握) 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达,注册会计师将其(明确或隐含的表达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。思考题: 假设 A公司的资产负债表报告存货如下: 流动资产: 存货 1000000 请回答管理层对资产负债表中的存货项目作了哪些明示性或暗示性的认定? 被审计单位的认定管理层在资产负债表中这样列报存货及其金额,意味着作出了下列明确、明示性的认定: (1)记录的存货是存在的; (2)存货正确金额是 1000000 ,已包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。同时,管理层也作出下列隐含的、暗示性的认定: (1)所有应当记录的存货均已记录; (2)记录的存货都由被审计单位拥有。假如这些认定中的任何一项报告有误,那么财务报表就有可能存在重要错报。实际上,管理当局对财务报表中的所有资产、负债、所有者(股东)权益、收入、费用等都作了与上述情形相类似的认定。注册会计师的审计注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。工作就是要确定管理层的认定是否恰当。??管理层在资产负债表中列示存货项目及其金额的认定有以下四种含义: ?①财务报表日所记录的存货是存在的; ?②存货以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价和分摊调整已恰当记录; ?③所有应当记录的存货均已记录; ?④记录的存货均由被审计单位拥有。?其中, ①和②是明确的表述, ③和④是隐含的表述二、认定分类?( 一)一定期间各类交易和事项相关的认定 1. 发生 ?(二)与期末账户余额相关的认定 1. 存在 ?(三)与列报和披露相关的认定 1. 发生以及权利和义务 4. 准确性和计价( 一)一定期间各类交易和事项的认定——利润表 1. 发生①内涵: 记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关。②解决的问题:发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入账表,它主要与交易的高估(也称“夸大错误”)有关。注意: 发生认定只涉及事项是否发生,但不涉及金额。例如,如果没有发生销售交易,但在销售日记账中记录了一笔销售,则违反了该目标。 ①内涵:所有应记录的交易和事项均已记录。②解决问题:管理当局是否把应该包括的项目给遗漏或省略了。可见发生和完整性认定两者强调的是相反的关注点,它主要与交易的低估有关。发生目标针对潜在的高估,即把没发生的放进去了,而完整性目标则针对漏记交易(低估),即把已发生的没有放进去。如是否有没入账的负债? 注意: 同样不涉及金额。