第三章税收法律制度要点分析.pptx

第四章税收法律支付第三章税收法律制度?第一节税收概述?第二节主要税种?第三节税收征管第一节税收概述一、税收的概念与分类 (一)税收概念与分类 (二)税收的特征 (三)税收的分类★二、税法及构成要素 (一)税收与税法的关系 (二)税法的分类(三)税法的构成要素★第一节税收概述?一、税收的概述? ?是指以国家为主体,为实现国家职能,凭借政治权力,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种特定分配形式。? ?税收具有组织收入、调节经济、维护国家政权和国家利益等方面的作用: ? : 强制性、无偿性(核心)、固定性。★?二、税收的分类 ? ★?(1)流转税类——以流转额为课税对象(增值税、消费税、营业税和关税等) ?(2)所得税类(收益税) ——以各种所得额为课税对象(企业所得税、个人所得税等) ?(3)财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象(房产税、车船税等) ?(4)行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象(印花税、车辆购置税、城建税等)。?(5)资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税(资源税)。 ?【例题·多选题】下列属于流转税类的有( )。 ? ,可分为工商税类、关税类? ,可分为: ★?(1)中央税,属于中央政府的财政收入(关税和消费税) ?(2)地方税,属于地方各级政府的财政收入(营业税、房产税、车船税、契税等小税种) ?(3)中央地方共享税,属于中央政府和地方政府财政的共同收入。如增值税、资源税、证券交易印花税、企业所得税等。? ,可分为: ★?(1)从价税,以征税对象价格为计税依据,如增值税、营业税、关税和企业所得税等税种。?(2)从量税,以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据,我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。?(3)复合税,即采用从量税和从价税同时征收的一种方法。如我国现行的消费税中的卷烟、白酒(粮食白酒和薯类白酒)等。分类标准类型代表税种征税对象流转税类增值税、消费税、营业税和关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、契税、车船税资源税类资源税行为税类城市维护建设税、印花税、车辆购置税征收管理的分工体系工商税类增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税关税类进出口关税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税地方税房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税中央地方共享税增值税、印花税、资源税等计税标准从价税增值税、营业税、房产税从量税资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等复合税消费税中的卷烟、白酒(粮食白酒和薯类白酒) 三、税法?(一)税收与税法的关系? ?即税收法律制度,是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称,是国家法律的重要组成部分。? ?(1)税法是税收的法律表现形式,税收则是税法的主体内容; ?(2)税收依据税法的规定进行,税法是税收的法律保障。?(2)税收作为一种经济活动,属于经济基础范畴;税法是一种法律制度,属于上层建筑范畴。?(二)税法的分类? ,将税法分为税收实体法和税收程序法。?(1)税收实体法?税收实体法主要是指确定税种立法?具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。?(2)税收程序法?税收程序法是指税务管理方面的法律?主要包括税收管理法、发票管理法、税务机关法、税务机关组织法、税务争议处理法等。