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财务决算与利润调节技巧讲座财务决算与利润调节技巧讲座主讲:李明俊主讲:李明俊二二00 00四年九月二十三日四年九月二十三日智慧源主讲人介绍:李明俊主讲人介绍:李明俊北京大学 MBA ,中国注册会计师,高级会计师, 财税专业资深人士。曾供职于安达信会计师事务所、中集集团、香港中国海外等公司。现任深圳市智慧源企业管理咨询有限公司首席财税顾问。在所得税筹划、财务分析、企业融资、风险管理、企业兼并收购领域有自己独特的和创造性的认识。 E-mail: jim ***@wrifa .com 智慧源主要内容主要内容 1. 年度决算的重要性 2. 年度决算的财务会计调整的指导思想 3. 利润调增常见技巧 4. 利润调减常见技巧 5. 会计利润与纳税所得间的差异 6. 上市公司常见会计造假手法智慧源每个人的故事: 喜欢留下自己最光彩(会计报表之粉饰) - 黑白年代: 一白遮百丑! - 彩色时代: 化装显风采! - 电子时代: 以假乱真, 到"雀斑"之可爱! 不管怎样, 一定要 "光彩照人"! 1/年度决算的重要性*企业和客户之间年度评价的重要资料来源 - 入围竞标 - 供应商年度评价或评审*企业和银行资信登记评价的重要依据 - 资信贷款 (包括无形资产贷款) - 非资信贷款*政府资助的依据- 可能从填制报表到索取财务资料 (政府职能转化) *对每股收益(EPS) 影响到股价的影响智慧源 1/年度决算的重要性快速发展但是不想"流露"太多 (但这样的机会少) 近两年的情况: - 医疗器械生产和贸易 (新兴) - 电信运营 (垄断) - 医疗服务 (垄断) - 珠宝贸易 (新兴连锁) - 汽车服务 (新兴连锁) - 职业教育培训 (新兴) - 除外合法的商业活动, 您能告诉我吗? @ 早餐食品 (X) @ 管理咨询 (X) @ 信息科技 (X): 暂时调整的行业所以挣扎阶段和成熟阶段的企业, 是重点对象智慧源 2/ 年度决算的财务会计调整的指导思想*每股收益的思考净利润 - 优先股股利 - EPS = ------------------------------------------------------------------ 发行的"加权平均"普通股 + 等同普通股的稀释证券 @ 定义: 等同普通股的稀释证券 # 认股权和购股证权 # 认购的股票 # 二级普通股 # 或有股票 # ... 智慧源 2/ 年度决算的财务会计调整的指导思想*损益表的思考- 收入确认和成本核算,是净利润管理 ( EARNINGS MANAGEMENT) 的核心; - 管理的技巧( KNOW-HOW) 在于税务和外部会计检查的难点: 技术性强的成本结转办法 (分期完工 % 的计算/ 存货计量的技术/ 无形资产和商誉的确认) 道理很简单: 审计是需要成本的, 当业务大而难以确认的时候, 只能放弃! 而一般而言技术最高就是业务的判断 (这本身也是管理会计的难点), 其次,应收帐款, 员工借款是难以检察和取证是不合理的. 智慧源 2/ 年度决算的财务会计调整的指导思想*财务比率的思考, 到资产负债表的思考 - 资本市场上的机构投资者将越来越成为主力(趋势), 而资本市场外的“游离资金” (上海复星集团) 的并购, 也非常依仗分析师来分析风险; - 分析的重点包括流动性比率 (即通过这类比率分析来揭露其它财务比率的真伪)! 所以, 一般调整损益表不得不调整资产负债表. 智慧源 2/ 年度决算的财务会计调整的指导思想*财务比率的思考, 到资产负债表的思考 @ 成本费见的调整 -> 存货暂估的调整 -> 应收帐款 (现金对应的科目不是费见) < 案例>: " 壳" 是否值得购买?! - NTKJ ( 某上市企业, 拼音简称)