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财务文书-成本管理及核算制度.doc


文档分类:经济/贸易/财会 | 页数:约11页 举报非法文档有奖
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◎分步成本会计制度◎分批成本会计制度◎存货控制制度◎工资控制制度分步成本会计制度一、总则 1. 本公司成本会计事务处理准则及程序, 除普通会计事务处理准则及程序公司章程另有规定外,均依照本制度规定准则及程序执行。 2 .本公司成本会计事务由财务部成本科处理。 3 .本公司成本计算采用分步成本制,每月底计算成本一次。 4 .本制度所称成本,系以产品生产过程中所有一切支出为限,包括直接材料、直接人工及制造费用。 5 .本公司各类成本或费用,依权责发生制入账。 6. 成本单位视实际需要设置各种辅助账, 包括原(物) 料明细分类账、在制品明细分类账、产成品明细分类账与制造费用明细分类账。 7. 本公司产品数量与成本金额的计算, 一律算至小数点以后两位为止, 第三位四舍五入。 8 .本公司生产过程中损坏部分,应依其性质分别按下列方式办理: (1) 生产过程中不可能完全避免的损坏, 其损坏部分的成本, 由完好产品负担。(2 )生产过程中因意外事故发生的损坏,其所耗用成本以非常损失处理。精品资料网( ) 50万份精华管理资料, 3万多集管理视频讲座精品资料网( )专业提供企管培训资料二、材料 1. 材料的请购、订购、领用、保管、退料、盘盈(亏) 及废料等处理, 依本公司材料管理办法办理。 2 .成本科依请购单、收料单及进货发票编制凭证。借记“原料”(或物料);贷记“应付账款”,并将数量及金额分别登录于“材料明细分类账”。 3. 各单位领用材料时, 应填发“领用单”, 注明领料单位、品名、规格、用途, 并经主管签章后,方可向仓库领料。仓库根据领用单发料,但是发料数量不得超过核准的数量(该料不可分割或不便分割时例外,但应办理退料或注明结转使用)。 4. 领用单一式三联, 第一联领料单位存查, 第二联仓库留存, 第三联送交成本科。成本科根据领用单统计汇编“材料领用汇总表”。并编制凭证, 借记“在产品——直接材料”、“制造费用——间接材料”;贷记“原料”(或“物料”) ,并据以登录“材料明细分类账”各账户的发出数量栏。 5 .材料领用的计价方法,依账面成本采用加权平均法,其公式为: (上月底结存总价+ 本月份进料总价) / (上月底结存数量+ 本月份进料数量) = 本月份单价。 6 .计入产品成本的材料分为: (1 )直接材料:凡直接供给产品制造所需,而能直接计入产品成本的原料。(2) 间接材料: 凡间接用于产品制造, 但并非形成产品主要部分; 或虽形成产品主要部分,但所占成本比例甚微,或不便计入产品成本的物料。 7. 材料盘点采用不定期盘点办法, 由成本科会同仓储科人员进行。盘点时应填制“盘点单”三联,第一联仓储科留存,第二联成本科留存,第三联挂置于材料存放处所。成本科应于盘点后 15 日内, 编制“材料差异报告表”三联, 第一联送仓储科,第二联成本科留存,第三联为编制凭证的依据,并登录“材料明细分类账”。 8. 材料盘亏毁损应由仓储科出具报告, 说明短少原因, 并由上级主管追究责任。 9.“材料明细分类账”与“总分类账”的材料一级科目,平时数额可不相等。但于月底,成本科应与会计科对账后,方可开始结算材料的单位成本。三、人工 1. 人工指直接或间接参加生产而支付的一切报酬。管理及销售部门人员属管理和销售费用,不在人工范围内。 2 .计入产品成本的人工可分为: (1 )直接人工:凡从事直接生产的员工报酬,能直接计入各产品成本之内的, 皆属于直接人工。(2) 间接人工: 从事厂务、研究等工作, 不直接从事生产的员工报酬以及不能或不便直接计入产品成本的,皆属于间接人工。 3. 办公室应设置“出勤卡”, 每人每月 1张, 由人事部管理统计, 据以编制“薪资清册”两份。四、制造费用 1. 制造费用指生产过程中, 除直接原料、直接人工外, 所发生的一切其他费用。包括间接材料、间接人工及其他费用等。 2. 为便于计算产品成本, 制造费用应分为直接费用与分摊费用。办公室及技术部门的制造费用,依特定分摊基础及方法,将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列的费用,称为分摊费用。凡生产部本身直接发生的费用,称为直接费用。 3. 制造费用发生时, 应详加分析其发生原因及用途, 并分别归纳于应该负担的部门。凡能确定其归属部门时,应注明其成本中心;凡属共同性费用时,应按合理的分摊基础,分摊至各该产品中。 4 .本月发生,但是应分摊在各月中的费用,按实际发生金额计算当月成本,显属不合理费用,成本科应予合理分摊,计算该月应摊列的金额,并列入制造费用项下。 5. 费用分摊的基础依下列方式办理, 服务部门费用以下列基础摊入各成本中心: (1 )供电费用:按各成本中心实际耗用电度分摊。(2 )给水费用:按各成本中心实际耗用水量分摊。(3 )供汽费用:按各成本中心实际耗用蒸汽量分摊。(

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  • 时间2017-06-20