财务管理：纳税筹划5p.ppt

四川省希郎博格管理顾问机构电话:028-86131496 2 2第一讲第一讲纳税筹划的基本思想纳税筹划的基本思想一一. .纳税筹划( 纳税筹划( Tax Planning) Tax Planning) 的概念的概念在法律规定许可的范围内通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排, 尽可能地减少应交税款的一种合法经济行为。。 3 3二二. .纳税筹划的特征纳税筹划的特征合法性合法性超前性超前性目的性目的性综合性综合性 4 4三三. .纳税筹划与避税、偷税、漏税纳税筹划与避税、偷税、漏税避税( 避税( tax avoidance tax avoidance ) )是指纳税人通过是指纳税人通过合法手段减轻纳税义务的行为,即指纳税合法手段减轻纳税义务的行为,即指纳税人通过利用税法的漏洞,以合法形式来规人通过利用税法的漏洞,以合法形式来规避、降低或递延纳税义务的行为。避、降低或递延纳税义务的行为。 5 5避税实例避税实例我国有关税法规定: 我国有关税法规定: ““三来一补三来一补””( (即来料即来料加工、来样加工和装配、补偿贸易加工、来样加工和装配、补偿贸易) )企业企业在初办三年内免征营业税和所得税。其政在初办三年内免征营业税和所得税。其政策意图是为增加国内就业和国内加工工艺策意图是为增加国内就业和国内加工工艺水平的提高而鼓励该类企业发展,考虑到水平的提高而鼓励该类企业发展,考虑到新办企业起步时困难较多,有必要利用税新办企业起步时困难较多,有必要利用税收手段进行扶持。结果不少纳税人钻税法收手段进行扶持。结果不少纳税人钻税法空子,通过不断更换厂牌延长免税期。空子,通过不断更换厂牌延长免税期。 6 6 据调查,深圳市十多年来累计登记开办据调查,深圳市十多年来累计登记开办““三来一三来一补补””企业近万家,但实际经营的只有企业近万家,但实际经营的只有 2 2/ /3 3,另外,另外的的1 1/ /3 3除少数转产或停产,大多数是在除少数转产或停产,大多数是在 3 3年免年免税期满时,通过更换招牌又变成了新办企业, 税期满时,通过更换招牌又变成了新办企业, 从而再次享受免税待遇。该市罗湖区有一家皮从而再次享受免税待遇。该市罗湖区有一家皮革厂,开办革厂,开办 12 12 年还未进入纳税期,其手段是通年还未进入纳税期,其手段是通过前后过前后 4 4次更换厂名, 次更换厂名, 3 3次搬迁厂址,从而连续次搬迁厂址,从而连续享受免税待遇。像该企业的这一行为,形式上享受免税待遇。像该企业的这一行为,形式上并没有违反税法,但实际上钻了税法对新办企并没有违反税法,但实际上钻了税法对新办企业缺乏严密界定的漏洞。业缺乏严密界定的漏洞。 7 7 偷税是在纳税人的纳税义务偷税是在纳税人的纳税义务( (应税行为应税行为) )已经已经发生并且能够确定的情况下,采取不正当发生并且能够确定的情况下,采取不正当或或不合法不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。的手段以逃脱其纳税义务的行为。故意性欺诈性隐蔽性恶意性案例案例 1-1 1-1 分析分析 8 8假发票抵税假发票抵税老总被判刑老总被判刑(成都晚报(成都晚报 ) ) 成都某物资供应企业老总胡某从成都某物资供应企业老总胡某从 2002 2002 年年8 8 月月-12 -12 月购进月购进 15 15 张伪造的增值税专用发票张伪造的增值税专用发票并抵扣税款并抵扣税款 万元,被金牛区人民法万元,被金牛区人民法院判处有期徒刑院判处有期徒刑 3 3年,缓刑年,缓刑 3 3年。该公司年。该公司被判处罚金被判处罚金 5 5万元。万元。 9 9漏税漏税案例案例 1-2 1-2 分析分析纳税人无意识纳税人无意识( (非故意非故意) )发生发生的漏缴或少缴税款的行为的漏缴或少缴税款的行为 10 10 纳税筹划与避税、偷税比较纳税筹划与避税、偷税比较税收利益税收利益税收利益税收利益税收利益税收利益目的目的违背公平竞违背公平竞争原则,破争原则,破坏经济秩序坏经济秩序影响以致破影响以致破坏经济规则坏经济规则指导和促进指导和促进生产经营活生产经营活动动对经营、经对经营、经济的影响济的影响损公肥私, 损公肥私, 不择手段不择手段不顾大局, 不顾大局, 铤而走险铤而走险懂经济、熟懂经济、熟法律、精税法律、精税收,善运算收,善运算人员素质人员素质违反税法规违反税法规定,弄虚作定,弄虚作假假利用税法漏利用税法漏洞,钻税法洞,钻税法空子空子高智能,综高智能,综合性,精心合性,精心研究选择研究选择操作特点操作特点违背道德违背道德悖于道德悖于道德光明正大光明正大道德伦理道德伦理违法违法非违法非违法合法合法法律角度法律角度偷税偷税避税避税纳税筹划纳税筹划内容内容