财务预算与分析-目标利润与目标成本的确定.ppt

来自大的资料库下载目标利润与目标成本的确定目标利润与目标成本的确定财务预算与分析会计学院来自大的资料库下载财务预算与分析会计学院学****要点成本****性本量利分析目标利润来自大的资料库下载第一节第一节成本****性成本****性成本****性是指成本总额对业务量的依存关系。成本按照不同的性态,大体上可以分为三种: 固定成本、变动成本和混合成本财务预算与分析会计学院来自大的资料库下载固定成本是成本总额不受业务量影响的成本,但单位固定成本随业务量反向变化变动成本是成本总额随业务量增长而正比例增长的成本,但单位变动成本保持不变混合成本是随业务量增长而增长,但与业务量增长不成正比例的成本。混合成本介于固定成本和变动成本之间,可以将其分解成固定成本和变动成本两部分 Y= a+bx 其中: Y表示总成本, a表示固定成本总额, b表示单位变动成本, x表示业务量财务预算与分析会计学院来自大的资料库下载固定成本与变动成本的分解固定成本与变动成本的分解高低点法利用历史资料,利用某一时期高低的产销量与其对应的相关成本(费用)的资料,分解固定成本与变动成本的方法。回归分析法本方法是根据过去若干时期的产销量和成本的全部历史资料,运用最小二乘法联立回归直线方程,以分解计算固定成本和变动成本的方法。注意运用此法应计算相关系数财务预算与分析会计学院来自大的资料库下载第二节本量利分析模型(一)基本的本量利方程式1、基本的损益方程利润=销售收入—总成本由于: (1)总成本=变动成本+固定成本 = 单位变动成本×产量+固定成本(2)销售收入=单价×销量假设产量和销量相同,则有: 固定成本销量单位变动成本销量单价利润财务预算与分析会计学院来自大的资料库下载损益方程式的变换形式(1)计算销量的方程式(2)计算单价的方程式财务预算与分析会计学院单位变动成本单价利润固定成本销量单位变动成本销量利润固定成本单价来自大的资料库下载(3)计算单位变动成本的方程式(4)计算固定成本的方程式销量利润固定成本单价单位变动成本财务预算与分析会计学院利润销量单位变动成本销量单价固定成本来自大的资料库下载包含期间成本的损益方程式包含期间成本的损益方程式将产品成本以及销售费用、行政管理费用等期间成本分解以后: 税前利润=销售收入—(变动销货成本+固定销货成本)—(变动销售和管理费+固定销售和管理费) = 单价×销量—(单位变动产品成本+单位变动销售和管理费) ×销量—(固定产品成本+固定销售和管理费) 财务预算与分析会计学院来自大的资料库下载税后利润=利润总额×(1-所得税税率) 将损益方程式代入上式的“利润总额”: 税后利润=(单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本) ×(1-所得税税率) 计算税后利润的损益方程式财务预算与分析会计学院