转让定价国际惯例对中国海关及税务操作的影响.ppt

商业及税务咨询服务税务及商业咨询转让定价国际惯例对中国海关及税务操作的影响 2005 年 11 月 28 日1 2005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。来自大的资料库下载内容提要国际转让定价发展及 OECD 指南中国转让定价简介中国大陆转让定价法规及税务操作海关转让定价管及与税务管理的比较税务及海关转让定价案例分析问与答 2 ? 2005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。来自大的资料库下载国际转让定价发展及 OECD 指南 3 2005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。来自大的资料库下载国际转让定价发展 1954 年,美国《国内收入法》第 482 节,关于对国内关联企业间不合理转让定价进行调整的规定。 60 年代初,扩大到跨国关联企业间的贸易活动。 1979/1984 , OECD 《转让定价与跨国公司》,《转让定价与跨国公司:三个税收问题》 1986 年日本, 1990 年韩国引入转让定价法规。 1987 年日本,国际首例预约定价安排。 1991 年,中国大陆, 《外商投资企业和外国企业所得税法》中的指导性条款。 4 2005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。来自大的资料库下载国际转让定价发展(续) 发展趋势各种税收立法逐步完善关联关系判断标准由单一性趋向综合性增加利润法作为调整方法,由顺序选择变为择优选择事后调整向事前约定的延伸( APA ) 转让定价处罚的实施国际合作的加强,双边及多边预约定价的增加(美国) 电子商务出现对转让定价的挑战 5 2005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。来自大的资料库下载•纳税服从•市场份额•所得税差异•经营竞争力•转让定价争议最小化•业绩评判•当地合作者利益•通货膨胀•外汇管制•关税最小化•政局稳定•价格管制•利润汇回的限制•对利息支付的限制•被没收和国有化风险跨国企业的商业与税务考虑重要不重要资料来源: 《企业转让定价税务管理操作实务》,朱青、汤坚、宋兴义著 6 2005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。来自大的资料库下载 OECD 转让定价指南 OECD :经合发组织( 1960 ) 主要发达国家参与,中国非该组织成员 OECD 转让定价指南( 1995 ) 独立公平交易原则转让定价方法介绍避免与解决转让定价争端的管理方法转让定价文件支持无形资产/集团内部服务提供的特别考虑成本分摊的安排 7 ? 2005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。来自大的资料库下载中国大陆转让定价简介 8 2005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。来自大的资料库下载什么是转让定价产品和服务$ A B 转让定价指的是公司集团内部交易定价和利益关联方之间的交易定价 9 2005 毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有,不得转载。中国印刷。来自大的资料库下载关联企业的定义相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到 25% 或以上的; 直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到 25% 或以上的; 企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金 50% 或以上,或企业借贷资金总额的 10% 或以上是由另一企业担保的; 企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上(含一名) 常务董事是由另一企业所委派的; 企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利(包括工业产权、专业技术等)才能正常进行的; 企业生产经营购进的原材料、零部件等(包括价格及交易条件等) 是由另一企业所供应并控制的; 企业生产的产品或商品的销售(包括价格及交易条件等)是由另一企业所控制的; 对企业生产经营、交易具有实际控制、或在利益上具有相关联的其它关系,包括家族、亲属关系等。