银行会计基本核算方法.ppt

1 2017 年6月 20 日7时 11 分第二章基本核算方法内容提示: 1 、银行会计科目。包括银行会计科目的名称和代号。 2 、银行会计记账方法。记账方法包括单式记账法和复式记账法。 3 、银行会计凭证。银行会计凭证包括基本凭证和专用凭证。 4 、账务组织和账务处理。包括综合核算的科目日结单、总账、日计表、明细核算的分户账、登记簿和余额表等账簿的设置,以及核算程序和核对方法。 2 2017 年6月 20 日7时 11 分教学目的与要求通过教学,了解金融企业会计科目的设置和分类;掌握金融企业会计凭证的特点和内容;掌握金融企业账务处理的内容和程序。 3 2017 年6月 20 日7时 11 分会计核算方法各项业务处理手续会计基本核算方法设置会计科目复式记账方法审核和填制凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表金融会计核算方法 4 2017 年6月 20 日7时 11 分第一节会计科目一、银行会计科目的作用(一)统驭核算账户(二)统一核算口径基本会计科目由财政部和中国人民银行总行统一制定,每家银行的银行会计科目都由各自总行规定了相应的会计科目名称和科目代号。(三)串联核算方法 5 2017 年6月 20 日7时 11 分二二、分类、分类 1 1 .( (1 1) ) 表内科目表内科目引起银行资产负债的增引起银行资产负债的增减变化减变化( ( 2 2) )表外科目表外科目不引起资产负债的增不引起资产负债的增减变化。减变化。或有事项类、委托代理业务类和备查登记类三类。 6 2017 年6月 20 日7时 11 分 2 80% 的资金来源所有者权益类损益类资产负债共同类反映和核算金融企业发生的资金往来的科目,适合核算辖内往来、同城票据清算、外汇买卖等业务。特点:余额在借方表现为资产,余额在贷方表现为负债,编表时按余额方向分别纳入资产或负债项目。 7 2017 年6月 20 日7时 11 分一、表内科目的记账方法一、表内科目的记账方法————借贷记账方法借贷记账方法 1 1 、理论基础、理论基础 2 2 、记账符号、记账符号 3 3 、记账方向、记账方向 4 4 、记账规则、记账规则 5 5 、试算平衡、试算平衡第二节记账方法 8 2017 年6月 20 日7时 11 分二、表外科目的记账方法二、表外科目的记账方法————单式收付记账方法单式收付记账方法以以““收入收入””、、““付出付出””作为记账符号,对一作为记账符号,对一笔业务只采用一个科目进行,不要求平衡。笔业务只采用一个科目进行,不要求平衡。核算对象核算对象:待保管有价值品;重要空白:待保管有价值品;重要空白凭证;待结算凭证;承兑;委托;与利率、汇凭证;待结算凭证;承兑;委托;与利率、汇率有关的事项;一些以控制为目的但需揭示的率有关的事项;一些以控制为目的但需揭示的传统项目等传统项目等 9 2017 年6月 20 日7时 11 1 10 000 10 000 元。元。 2 ,,计付现金 18 000 18 000 元。元。 3 2 000 2 000 元。元。 4 2 400 2 400 元。元。 5 3 000 3 000 元。元。 6 400 000 400 000 元转增资本。元转增资本。 7 500 500 本。本。 8 10 10本。本。 10 2017 年6月 20 日7时 11 分第三节会计凭证(银行传票) 一、记账凭证的分类一、记账凭证的分类(一)按凭证的来源和用途分(一)按凭证的来源和用途分 1 1、原始凭证、原始凭证 2 2、记账凭证、记账凭证(二)按形式分为(二)按形式分为 1 1 、单式凭证、单式凭证 2 2 、复式凭证、复式凭证(三)按凭证的使用范围分类(三)按凭证的使用范围分类 1 1 、基本凭证、基本凭证