备考2017年注册会计师审计表格版个人学习笔记容易记忆.docx

CPA 注册会计师备考审计个人学****笔记表格版第一章注册会计师审计职业特点审计发展 16世纪意大利,第三方对合伙企业进行查账公证 1844-20 世纪初英国,审计法规化,股份有限公司差错防弊,账目详细审计保证资产安全完整 20世纪初美国,银行关注债务人信用状况,进行详细审计,关注资产负债表 1929-1933 年经济危机,法律规定必须审计,强调利润表,进行制度基础审计二战之后,强调全部财报,进行风险导向审计我国审计北洋政府第一部注会法规—— 1949 计划经济不审计—— 1980 外资审计—— 1994 注册会计师法—— 2006 国际审计准则趋同审计系统化过程:客观的获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据,以证实认定与标准的符合程度审计种类财报审计,经营审计(评价经营活动效率效果的内审),合规性审计(政府审计) 审计方法账项基础审计(凭证账簿详查) -制度基础审计(内审与抽样) -风险导向审计第二章注册会计师的法律责任审计风险财务报表存在重大错报, CPA 发表不恰当审计意见的可能性审计失败 CPA 没有遵守审计准则的要求发表了错误的审计意见法律责任认定违约过失(普通过失:没有完全遵循专业准则;重大过失:起码的职业谨慎都没有) 欺诈(推定欺诈) 法律责任种类行政责任:警告、暂停执业、罚款、吊销证书;警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销民事责任:赔偿刑事责任:罚金、有期徒刑、限制人身自由不实报告违反法律法规、执业准则和诚信公允原则,出具虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的审计业务报告利害关系人合理信赖使用不实报告,从事股票债券等交易遭受损失利害关系人有过错减轻事务所赔偿责任当事人列置只起诉事务所,事务所与被审计单位一并诉讼; 只起诉分支机构,事务所列为共同被告被审计单位出资人抽逃出资,列为第三人参加诉讼过错推定原则与举证责任倒置事务所出具不实报告给利害关系人带来损失的,应当承担侵权赔偿责任,能证明自己没有过错的除外连带责任故意(恶意串通,明知……不予指明或做不实报告或不予拒绝) 补充责任过失(被审计单位、出资人财产之后的补充赔偿) 普通过失低于一般专业水平执业、审计计划明显疏漏、缺必要审计程序、发现舞弊未追加必要程序、重要性原则不合理、审计证据不充分、未征求专家意见、错误判断评价审计证据免责遵守准则规则保持必要职业谨慎,未能发现被审计单位会计资料错误仅供年检使用不能免责必须依赖金融机构单位提供的虚假或不实的证明文件,必要职业谨慎未发现虚假不实已对舞弊提出警告并在报告中指明被审验单位注册登记后抽逃出资为出资人出具不实报告,后已补足出资减责利害关系人明知不实报告仍使用赔偿顺位只有补充责任时有顺位:事务所在后顺位赔偿责任范围连带责任:无上限;补充责任:不实报告金额为上限分支机构与事务所作为共同被告,双方连带责任未经审判事务所不能被擅自追加为被执行人第三章职业道德基本原则和概念框架基本原则诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为可以泄密法律法规允许,客户授权、诉讼证据或向有关部门报告、维护自己权益、执业质量检查时回复对职业道德概念框架产生不利影响自身利益(鉴证业务项目组成员拥有直接经济利益、存在密切商业关系、协商受雇于客户;会计师事务所收入过分依赖、担心失去客户、或有收费协议; CPA 发现事务所以往服务存在重大错误) 自我评价(事务所提供财务系统设计操作后评估、编制原始数据、项目组成员曾担任董高或受雇于客户并产生重大影响) 过度推介(事务所推介客户股份、诉讼时担任客户辩护人) 密切关系(项目组成员近亲属是客户董高或施加重大影响的员工、客户董高特曾担任项目合伙人、 CPA 受礼品款待、事务所的合伙人或高级员工与客户有长期业务关系) 外在压力(解除业务关系威胁、不委托非鉴证业务威胁、威胁起诉事务所、降低收费而缩小工作范围、 CP A 服从客户员工判断、影响 CPA 晋升的威胁) 防范措施(具体业务层面) 复核非鉴证业务、复核鉴证业务、向有关机构咨询、与治理层讨论职业道德问题、收费范围、其他所重新执行、轮换合伙人和高级员工首次承接业务考虑股东高管治理层的诚信问题,在接受关系前确定是否对职业道德基本原则产生不利影响防范:了解客户的股东、高管、治理层、负责经营人员,要求客户对治理结构和内控的承诺承接业务(专业胜任能力和应有关注) 考虑专业胜任能力和应有关注,仅承接能够胜任的业务防范:了解业务、具体要求、工作目的性质范围、监管要求,分派胜任员工,利用专家,时间达成一致, 遵守质量控制政策程序客户变更委托(专业胜任能力和应有关注) 征得客户同意,承接前与前任沟通利益冲突(客观公正和保密) 防范:可能存在冲突须告知并征得同意(事务所与客户、存在利益冲突的两个客户、某一特定行业领域的两个客户),分派不同项目组,实施保密