资本运作有关个人所得税政策解读.ppt

资本运作有关
个人所得税政策解读
2015年7月
资本运作有关个人所得税涉税特点:
1、涉税事项多
2、涉税金额大
3、涉税风险大
4、政策变化大
一、非货币性资产投资有关个人所得税政策
(一)非货币性资产的概念及范围
1、概念:是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产。
2、范围:包括股权、不动产、技术发明以及其他形式的非货币性资产。
(二)非货币性资产投资的主要形式
1、出资设立新的企业;
2、参与企业增资扩股;
3、参与企业定向增发股票;
4、参与企业重组改制;
5、参与企业股权置换。
(三)适用税目
非货币性资产投资,实质为个人“转让非货币性资产”和“对外投资”两笔经济业务同时发生,实现了对非货币性资产的转让,因此应适用“财产转让所得”税目。
(四)应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×20%
应纳税所得额=非货币性资产转让收入-资产原值-转让时按规定支付的合理税费
非货币性资产的转让收入:为经评估后的公允价值;
资产原值:为纳税人取得该项资产时实际发生的支出,纳税人不能提供相关证明资料,不能准确计算原值的,主管税务机关可进行核定;
合理税费:是指纳税人在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相关的税金及合理费用,注意相关性与合理性。
(五)办理申报、备案及纳税地点
1、以房产、土地等不动产投资:在不动产所在地地税机关;
2、以企业股权投资:在该企业所在地地税机关;
3、以其他非货币性资产投资:在进行投资的被投资企业所在地地税机关。
(六)分期纳税规定
1、实施内容:一次性缴税有困难的,可合理确定分期缴税计划并报主管税务机关备案后,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳;
2、执行时间:自2015年4月1日起施行,对之前发生未处理的,自发生应税行为
之日起期限未超过5年的,可在剩余期限内分期缴税。
(七)实例解析
例1:2008年刘先生以1000万元购得一块土地。后其以此土地经评估作价2000万元入股B公司。过户时发生评估费、中介费等相关税费100万元。则刘先生以土