第07章 内部控制系统及其评价与审计.ppt

第七章内部控制系统及其评价与审计
第七章内部控制系统及其评价与审计
内部控制系统
财务报告内部控制
内部控制的描述
内部控制评价
内部控制审计
2
4
1
3
5
内部控制系统
2
4
建立内部控制的必要性
内部控制的发展
内部控制的目标和要素
内部控制系统的种类
内部控制的内容
1
3
5
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。
内部控制的发展




(1)控制环境,反映董事会、管理者、业主和其他人员对控制的态度和行为。
(2)会计系统,规定各项经济业务的确认、归集、分类、分析、登记和编报方法。
(3)控制程序,指管理层制定的政策和程序,以保证达到一定的目的。

(1)控制环境,构成一个单位的氛围,影响内部管理人员控制其他要素的基础。
(2)风险评估,指管理层识别并采取相应的行动来管理对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险,包括风险识别和风险分析。
(3)控制活动,指对所确认的风险采取必要的措施,以保证单位目标得以实现的政策和程序,包括业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离。
(4)信息与沟通,指为了使职员执行其职责,企业必须识别、捕捉、交流外部和内部信息。
(5)监控,指评价内部控制质量的进程,即对内部控制改革、运行及改进活动进行评价、监督和控制。
——风险管理阶段
(1)内部环境
(2)目标制定
(3)事项识别
(4)风险评估
(5)风险反应
(6)控制活动
(7)信息和沟通
(8)监控
建立内部控制的必要性


—效益原则的要求
客观上要求企业加强内部控制的因素有:
(1)避免违规
(2)降低处罚
(3)减少欺诈
(4)管理跨国公司风险
(5)树立良好社会形象
(6)加强政府管制
内部控制的目标和要素

(1)确保企业战略的实现
(2)运营的效果和效率
(3)财务报告的可靠性
(4)资产的安全、完整
(5)符合相关的法律和法规

(1)内部环境
(2)风险评估
(3)控制活动
(4)信息与沟通
(5)内部监督