4-00 第四篇 会计要素处理案例(完整版).ppt

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会计要素处理案例
西安交通大学管理学院李明轩
决策者视角的财务会计与税收
MBA《财务会计学》第四篇
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从报表结构看
会计核算内容
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资产
期末余额
期初余额
负债和所有者权益
期初余额
期末余额
流动资产:
流动负债:
货币资金
短期借款
交易性金融资产
交易性金融负债
应收票据
应付票据
应收账款
应付账款
预付款项
预收款项
应收利息
应付职工薪酬
应收股利
应交税费
其他应收款
应付利息
存货
应付股利
一年内到期的非流动资产
其他应付款
其他流动资产
一年内到期的非流动负债
流动资产合计
其他流动负债
非流动资产:
流动负债合计
可供出售金融资产
非流动负债:
持有至到期投资
长期借款
资产负债表
●报表格式:一般企业
流动性:变现能力与耗用周期
流动性:偿还期限
项目排列规则
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长期应收款
应付债券
长期股权投资
长期应付款
投资性房地产
专项应付款
固定资产
预计负债
在建工程
递延所得税负债
工程物资
其他非流动负债
固定资产清理
非流动负债合计
生产性生物资产
负债合计
油气资产
所有者权益:
无形资产
实收资本(股本)
开发支出
资本公积
商誉
减:库存股
长期待摊费用
盈余公积
递延所得税资产
未分配利润
其他非流动资产
所有者权益合计
非流动资产合计
资产总计
X
Y
负债和所有者权益总计
X
Y
资产负债表(续)
●报表格式:一般企业
流动性:永久性
流动性:偿还期限
流动性:变现能力与耗用周期
项目排列规则
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营业收入
减:营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加:公允价值变动损益
投资收益
营业利润
加:营业外收入
减:营业外支出
利润总额
减:所得税费用
--------------------
净利润
?
营业收入
减:营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加:公允价值变动损益
营业利润
加:投资收益
营业外收入
减:营业外支出
利润总额
减:所得税费用
-------------------------------
净利润
●报表格式:一般企业
利润表的变迁及项目排列规则
6
●报表格式:一般企业
主表
本年数
上年数
数据关系
补充资料
本年数
本年数
一、经营活动
现金净流量
J1
J2
=

J1
J2
二、投资活动
现金净流量
没有
对应
关系
2、不涉及现金的投资与筹资活动
三、筹资活动
现金净流量
四、汇率变动
对现金的影响
五、现金
净增加额
X1
X2
=
3、现金及等价物的增减变动情况
X1
X2
现金流量表
左右两方
现金流量表结构
7
案例分析
8
8
●金融工具概述…坏账核销的诱惑
核心内容解读:
●货币交叉互换…
●央行如何转移风险…
●单向套期保值…
●揭秘次贷危机如何和爆发…
●投房是否可以改变业绩…
●投房的转换与操纵…
●债务重组的诱惑…
●制药公司的亡羊补牢…
● 4S店的业务分拆筹划…
●资产减值与中国股市…
●无形资产与挖坑…
●固定资产故事标准内容
●商誉:膨胀的资产价值…
●利润形成与分配…
●销售退回处理的烦恼…
●咱为啥干了会计?…
●发出商品的故事…
●人间正道…
●哪种融资成本低…
企业用于投资、融资、风险管理的工具等
●问题的引出
A公司
B公司
发行公司债券
(金融负债)
发行公司普通股
(权益工具)
债券投资
(金融资产)
股权投资
(金融资产)
●金融工具概念
企业用于投资、融资、风险管理的工具等
●资产负债表要素
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CAS22:
是指形成一个企业的金融资产,并形成其他单
位的金融负债或权益工具的合同。
IAS32:
一项金融工具是使一个企业形成金融资产,同
时使另一个企业形成金融负债或权益工具的任何合约。
●这一定义既包括基本金融工具,也包括了衍生工具。
●金融工具概念
●比较
CAS22:
是指形成一个企业的金融资产,并形成其他单
位的金融负债或权益工具的合同。
IAS32:
一项金融工具是使一个企业形成金融资产,同
时使另一个企业形成金融负债或权益工具的任何合约。
●这一定义既包括基本金融工具,也包括了衍生工具。
●资产负债表要素