《货币资金审计》 (2).ppt

货币资金审计
整理课件
课程内容:
一、货币资金审计的概述
二、货币资金所涉及的业务流程
三、库存现金实质性程序工作底稿的编制要求
及审计风险提示
四、银行存款实质性程序工作底稿的编制要求
资金；不准违反规定开立和使用银行账户。
整理课件
二、货币资金所涉及的业务流程
（四）现金和银行存款的管理
7、单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。
8、单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。
整理课件
二、货币资金所涉及的业务流程
（五）票据及有关印章的管理
1、单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
2、单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
整理课件
二、货币资金所涉及的业务流程
（六）监督检查
1、单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。
整理课件
二、货币资金所涉及的业务流程
（六）监督检查
2、货币资金监督检查的主要内容：
（1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。
（2）货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
（3）支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。
（4）票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。
整理课件
二、货币资金所涉及的业务流程
（六）监督检查
3、对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
整理课件
三、库存现金实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示
（一）审计目标
库存现金包括企业的人民币和外币。现金是企业资产中流动性最强的一种资产。
库存现金的审计目标一般应包括：
整理课件
（一）审计目标
1、确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中库存现金在资产负债表日是否确实存在。（存在）
2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。（完整性）
3、确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制。（权利和义务）
三、库存现金实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示
整理课件
4
（一）审计目标
4、确定库存现金包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录。（计价和分摊）
5、确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。（列报）
三、库存现金实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示
整理课件
（二）实质性程序
1、核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是
　否正确。
2、监盘库存现金：（1） 制定监盘计划，确定监盘时间；
三、库存现金实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示
整理课件
5
（二）实质性程序
（2）将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整；
三、库存现金实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示
整理课件
1
（二）实质性程序
（3） 在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；
（4）若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证, 需在盘点表中注明，如有必要应作调整,特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。
三、库存现金实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示
整理课件
，
（二）实质性程序
3、抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
4、根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
三、库存现金实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示
整理课件
四、银行存款实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项