第七章风险评估.ppt

风险评估
本章主要内容
第一节审计风险准则概述(定义、特点)
第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
第三节了解被审计单位及其环境
第四节了解被审计单位的内部控制
第五节评估重大错报风险
审计方法
(直接查账,随机抽样)
(强调关注内部控制)

对风险导向审计的简单描述如下:
。
。将审计风险降到可接受的低水平。
第一节审计风险准则概述
审计风险准则属于审计准则的一部分。
一、出台审计风险准则的背景
2003年10月,国际审计与鉴证准则理事会在东京的会议上对审计风险准则征求意见稿进行了修订,获得委员会通过。
审计风险准则在2004年12月15日之后正式施行。
我国于2006年2月15日发布了相应的审计风险准则。
二、审计风险准则的特点(5句话)
(不能不了解,就直接识别和评估风险)。
2. 要求注册会计师在评估重大错报风险前都要实施风险评估程序。
不得不经评估就将相关风险直接设定为高风险。
(控制测试、实质性程序)挂钩。
、账户余额和披露实施实质性程序。
注册会计师对风险的评估是一种判断,不管评估的重大错报风险结果如何,注册会计师都应针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序,不得将实质性程序只集中在例外事项上。
、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录,以保证执业质量,明确执业责任。
(形成工作底稿:1,记录—出报告
2明确责任,证据,证监会)
三、风险评估的作用
《中国注册会计师审计准则第1211号—通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则,规定注册会计师应当了解被审计单位及其环境,包括其内部控制,其目的是识别和评估在财务报表层次和认定层次,由于舞弊或者错误而存在的重大错报风险,设计和实施进一步审计程序。
风险评估为审计工作指明方向,决定了风险应对程序的方向。
了解被审计单位及其环境可以为下列关键环节作出职业判断提供重要基础:
1、2、3、4、5、6.
贯穿于整个审计过程的始终。
了解程度的评价
1,如何评价了解程度的适当?
2,了解程度与被审计单位的管理层的了解程度是否一样?
,不正确的是( )。


、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录
、账户余额和披露实施实质性程序
【答案】D
【解析】审计风险准则应当是要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额与披露实施实质性程序,不是针对所有的。