第七章几个小税种的核算.ppt

几个小税种的核算
房产税是以房产为征税对象,以房产的计税余值或租金收入为计税依据,向房产所有人或经管人征收的一种税。
开征房产税不仅能够为地方财政筹集一部分资金,支持地方经济建设,而且还可以运用税收杠杆,加强对房产的管理,提高房产使用效率。
第一节房产税的核算一、房产税概述
房产税的纳税人是房屋的产权所有人。在实际经济活动中,房产税的纳税人又可划分为以下几种情况
(1)产权属于国家所有的,由经营管理单位纳税;产权属于集体和个人所有的,由集体单位和个人纳税。
(2)产权出典的,由承典人纳税。 
(3)产权所有人、承典人不在房屋所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人纳税。
二、纳税人
房产税的征税范围包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产。
所谓房产,包括房屋和与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。但独立于房屋之外的建筑物,如水塔、室外游泳池、围墙、石灰窖等,不属于房产。
三、征税范围
(一)计税依据
,是指对纳税人经营自用的房产,以房产的计税余值作为计税依据。即依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计税。

从租计征,是指对纳税人出租的房产,以租金收入为计税依据。房产的租金收入,是指房屋产权所有人出租房产使用权所取得的报酬,包括货币收入和实物收入。
四、计税依据和税率
(二)税率
房产税采用比例税率。从价计征的,%;从租计征的,税率为12%和4%。
四、计税依据和税率
(一)应纳税额的计算
(1)从价计征房产税的计税公式为:
应纳税额=房产原值*(1一原值减除率)*适用税率
(2)从租计征房产税的计税公式为:
应纳税额=租金收入*适用税率
五、应纳税额的计算和会计处理
为了正确核算企业的生产经营成果,准确反映房产税的计提和解缴情况,企业应在“应交税费”帐户下设置“应交房产税”明细帐户进行核算。
在计算应缴纳的房产税时,借记“管理费用”帐户,贷记“应交税费——应交房产税”帐户。
(二)会计处理
例某工厂坐落在某城市郊区,其应缴纳房产税的厂房原值为5000000元,在郊区以外的农村还有一个仓库,原值为500000元,当地规定允许减除房产原值的30%。其全年应缴纳房产税的计算及会计处理如下:
(1)根据规定,房产税的征税范围是市区、郊区和市辖县县城,不包括农村,所以,该工厂的仓库不纳房产税。
(2)该工厂应缴纳的房产税税额=5000000*(1-30%)*%=42 000(元)
借;管理费用 42000
贷:应交税费——应交房产税 42000
例某公司有闲置房屋6间,其中2间门面房出租给某饭馆,租金按其当年营业收入的10%收取,该饭馆当年营业收入300000元,还有2间出租给当地某商贩作为库房,月租金收入为1000元。该公司当年应纳房产税的计算及会计处理如下:
(1)计税租金收入=300000*10%+1000*12=42000(元)
(2)年应纳房产税=42000*12%=5040(元)
借:管理费用 5040
贷:应交税费——应交房产税 5040