资源财产与行为课税.ppt

第九章资源、财产与行为课税
第一节资源税
第二节财产课税
第三节行为课税
第一节资源课税
资源税的概念、特点和作用
资源税制的基本内容
资源税的征收与管理
耕地占用税
城镇土地使用税
资源税的概念
资源税是以自然资源为课税对象征收的一种税。
我国目前开征的资源税,是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人,就其应税资源销售或自用数量为课税对象而征收的。
资源:矿产资源、土地资源、水资源、动物资源、植物资源、海洋资源、太阳能等资源
资源税的特点
征税范围较窄(只对特定资源,主要是矿产品资源征税)。
1984年10月开征资源税,只对原油、天然气、煤炭开征资源税;后将铁矿石纳入;1994年,对所有矿产品征税,但采取列举方法。
实行源泉课征。(在采掘或生产地一次课征)
实行差别税额从量征收。
增利不征税,有利于促进企业增产增收;
减利不减税,有利于财政收入稳定。
计算简便,便于征管。
立法原则:普遍征收、级差调节
资源税的作用
通过合理调节资源级差收入水平,促进企业之间开展公平竞争。
可促进国有资源的合理开采,节约使用,有效配置资源。
有利于配合其他税种,发挥税收杠杆的整体功能。
增加财政收入。
资源税税制的基本内容(1)
纳税人与扣缴义务人
在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人,进口矿产品或盐以及经营已税矿产品或盐的单位和个人,均为纳税人。
扣缴义务人:收购未税矿产品的单位和个人
征税范围
必须是具有商品属性(有使用价值和交换价值)的:原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐
资源税税制的基本内容(2)
税目税额
税目
税额
原油
8~30元/吨
天然气
2~15元/千立方米
煤炭(原煤)
~5元/吨
其他非金属矿原矿
~20元/吨或M2
黑色金属矿原矿
2~30元/吨
有色金属矿原矿
~30元/吨
固体盐
10~60元/吨
液体盐
2~10元/吨
例9-1
东北某油田2004年10月份对外销售原油4000万吨,工业锅炉烧用60万吨;对外销售天然气300立方米。该原油适用税额为原油24元/吨,天然气12元/千立方米。计算其应纳资源税。
应纳税额=课税数量×适用的单位税额
=(4000+60)×24+×12
=(万元)
例9-2
某铜矿2004年1月份共向外销售铜矿原矿400吨,精矿450吨,,税务机关核定该铜矿资源税单位税额为20元/吨,计算该铜矿开采企业1月份应纳资源税。
应纳税额=(400+450÷)×20
=(400+)×20=19250(元)
按规定对有色金属矿的资源税减征30%,减征后应纳税额为:19250×(1-30%)=13475(元)
征收与管理
纳税义务发生时间
,为销售合同规定的收款日期的当天
,为发出应税产品的当天
,为移送使用的当天。
.、b、以外的方式,为收讫价款或取得价款凭证的当天
,为支付货款的当天
纳税地点:开采和生产资源的所在地
纳税期限:以1个月为一期纳税的,自期满之日起10日内申报纳税;以1天、3天、5天、10天、15天为一期的,期满之日起5日内预缴,次月1~10内申报纳税并结清上月税款。