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高级财务会计第二章所得税会计.ppt

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高级财务会计第二章_所得税会计第二章所得税会计
1
学****目的与要求
了解所得税会计的基本理论与核算方法
掌握资产负债表债务法下企业所得税的计算方法及账务处理
2
历年考核情况
:计算递延所得税资产/负债以及所得税费用数额,编制分录。
:计算递延所得税资产/负债以及所得税费用数额。
:计算固定资产的暂时性差异及其对所得税的影响额、编制相关会计分录。
:计算固定资产的暂时性差异和递延所得税资产余额。
:可抵扣亏损对当年及以后各年所得税影响的会计分录
3
第二章所得税会计
第一节所得税会计概述
第二节资产、负债的计税基础与暂时性差异
第三节递延所得税资产和递延所得税负债的核算
第四节所得税费用的核算
4
第一节所得税会计概述
一、所得税的性质(理解)
二、所得税会计的产生与发展(了解)
三、所得税会计核算方法的沿革(了解)
四、所得税会计的核算程序(记忆)
5
:企业所得税是国家对企业在一定期间内生产、经营所得和其它所得依法征收的一种税。
我国企业所得税法:
在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组
织为企业所得税的纳税人,应依法就境内和境外的
各种所得计算缴纳企业所得税。
一、所得税的性质
6
:
收益分配观(企业理论:社会角度)
费用观(业主权益理论:企业所有者角度)
我国:1994年以前:收益分配观,所得税列示在企业的利润分配表中;
1994年以后:费用观,所得税视为一项费用列示在利润表中。
所得税费用=当期应交所得税+递延所得税
一、所得税的性质
7
二、所得税会计的产生与发展

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