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自考会计制度设计课件第十一章.ppt


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第十一章销售与收款业务会计制度的设计
第一节销售与收款业务会计制度设计概述
第二节销售与收款业务内部会计控制制度的设计
第三节销售与收款业务核算规程的设计
第一节销售与收款业务会计制度设计概述
一、销售与收款业务的概念与特点
(一)销售与收款业务的概念
销售与收款业务主要是指企业销售商品并取得货款的行为。在这个环节中,企业的主要目的是销售产品,取得销售收入。销售与收款业务的环节包括接受顾客订单、批准销售折扣和赊销信用、填制销货发票、发运商品、核算销售收入与应收账款、办理和记录销货退回及销货折让、处理坏账等内容。
(二)销售与收款业务的特点
1. 销售与收款过程较为复杂
2. 销售与收款业务存在较大的风险
3. 销售与收款业务的会计处理工作繁杂
销售商品的收入同时满足下列条件的,才能予以确认: 【选择题】
一、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;
三、收入的金额能够可靠地计量;
四、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量;
五、相关的经济利益很可能够流入企业。
二、销售与收款业务会计制度设计目标与要求
(一)销售与收款业务会计制度设计目标【选择或简答题】

、完整



(二)销售与收款业务会计制度设计要求
;
;
;
;
,保持账户记录的正确性;

第二节销售与收款业务内部会计控制制度的设计
一、职责分工与授权批准制度设计
(一)销售与收款业务的不相容岗位【选择题】
;
、签订与办理发货的岗位相分离;
、回收与相关会计记录的岗位相分离,
、处置与相关会计记录的岗位相分离;
、管理的岗位相分离;
、坏账的核销与审批的岗位相分离。
(二)设立专门的信用管理部门
(三)建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度
,并严格按照规定的权限和程序办理销售与收款业务。

二、销售与发货控制制度设计【选择题】
(一)建立严格的预算管理制度
(二)按照规定的程序办理销售和发货业务
(三)企业应当建立销售退回管理制度
(四)建立完整的销售登记制度
三、销售与收款业务会计核算控制制度设计
(一)及时办理销售收款
《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金》等规定,及时办理销售收款业务。
,如实入账。
,定期进行应收账款账龄分析。
(二)加强应收款项的管理


。定期核对。
(三)加强坏账的控制与管理
企业应于资产负债表日对应收款项的价值进行检查,有客观证据表明该应收款项发生减值的,应当计提坏账准备。
债务人发生严重财务困难;
债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等;
债权人出于经济或法律等方面的考虑,对发生财务困难的债务人作出让步;
债务人很可能倒闭或进行其他财务重组;
无法辨认一组金融性资产中的某项资产的现金流量是否已经减少,如该组债务人支付能力逐步恶化,或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等;
债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化,使权益工具投资人可能无法收回投资成本;
其他表明应收账款发生减值的客观证据。

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