第十二章会计核算形式.ppt

会计核算形式含义及分类
汇总记账凭证的编制
科目汇总表的的编制
各种核算形式的优缺点比较
其他会计核算形式
第十二章会计核算形式
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一、会计核算形式含义及分类
会计循环过程
经济业务
(原始凭证)
调整前试算表
记账凭证
①
账簿
②
结账后试算表
账项调整分录
账项结转分录
会计报表
③
④
⑤
⑥
⑦
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一、会计核算形式含义及分类
(会计记账过程)
■会计凭证、会计账簿的组织
■记账程序、方法的结合方式
又被称为账务处理程序、核算组织程序。
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一、会计核算形式含义及分类

企业依据如下原则进行选择:
★结合实际★保证质量★降低成本
企业常用的会计核算形式主要有:
◆记账凭证核算组织程序
◆科目汇总表核算组织程序
◆汇总记账凭证核算组织程序
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一、会计核算形式含义及分类

原始凭证
收付转
款款账
凭凭凭
证证证
记账凭证
②
总账
⑤
汇总原始凭证
①
⑥
⑥
财
务
报
表
⑦
库存现金日记账
银行存款
③
明细分类帐
④
科目汇总表
⑤C
收付转
款款账
汇总凭证
⑤B
记账凭证核算形式
汇总记账凭证核算形式
科目汇总表核算形式
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一、会计核算形式含义及分类
、账簿的种类与格式
记账凭证
专用记账凭证
收款凭证
付款凭证
转账凭证
会计账簿
格式:借、贷、余三栏式
通用记账凭证
格式:收、付、余三栏式
格式1:借、贷、余三栏式
格式2:数量金额式
格式3:多栏式
总账
明细账
日记账
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二、汇总记账凭证的编制
记账凭证分为:收款凭证、付款凭证和转账凭证。对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务,填制付款凭证
汇总记账凭证根据同类记账凭证加以汇总,分为:汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
汇总记账凭证一般五天或十天汇总一次,每月填制一张。
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二、汇总记账凭证的编制

汇总收款凭证
借方科目:库存现金
金额总账页数
贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号-6号 7号-10号 11号-15号
其他应收款 360 640 400 1 400
其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150
应收账款 400 600 800 1 800
合计 6 160 2 490 1 700 10 350
例:某企业某月1—10日发生如下现金收款业务,收款凭证上的分录为:
按借方科目设置
现收1 借:库存现金 300
贷:其他应收款 300
现收5—借:库存现金 400
贷:应收账款 400
现收4—借:库存现金 60
贷:其他应收款 60
现收3—借:库存现金 600
贷:其他业务收入 600
现收2 借:库存现金 4 000
贷:其他业务收入 4 000
现收6—借:库存现金 800
贷:其他业务收入 800
按贷方科目汇总
月终合计,记入有关总账
记入“库存现金”总账
合计借方贷方
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二、汇总记账凭证的编制

汇总付款凭证
贷方科目:银行存款
金额总账页数
贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号-6号 7号-9号 10号-14号
应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000
应交税费 4 000 4 000
固定资产 53 200 53 200
库存现金 3 000 3 000
合计 71 700 2 500 6 000 80 200
例:某企业某月1—10日发生如下现金收款业务,收款凭证上的分录为:
按贷方科目设置
银付1—借:应付账款 1 500
贷:银行存款 1 500
银付5—借:应付账款 10 000
贷:银行存款 10 000
银付4—借:库存现金 3 000
贷:银行存款 3 000
银付3—借:固定资产 50 000
贷:银行存款 50 000
银付2—借:应交税费 4 000
贷:银行存款 4 000
银付6—借:固定资产 3 200
贷:银行存款 3 200
按借方科目汇总
月终合计
记入总账
合计借方贷方
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二、汇总记账凭证的编制

按借方科目设置,按贷方科目列示。
期末计算每个贷方科目合计数,分别记入库存现金、银行存款总账借方及对应账户的贷方。

按贷方科目设置,按借方科目列示。
期末计算每个借方科目合计数,分别记入库存现金、银行存款总账贷方及对应账户(分别包含银行存款、库存现金)的借方。
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