第十章：筹资与投资循环审计.ppt

第十章筹资与投资循环审计
目录
一、筹资与投资循环特性
二、筹资与投资内部控制和内部控制测试
三、筹资与投资循环实质性程序
重点标识
一、筹资与投资循环特性
(一)筹资与投资业务主要业务活动
(二)筹资与投资业务主要会计记录和凭证
(一)筹资与投资业务主要业务活动
筹资活动:是指企业为满足生存与发展的需要,通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。
投资活动:是指企业为享有被投资单位分配的利润,或为谋求其他利益,将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。
筹资与投资循环涉及的主要业务活动:
筹资活动包括:审批授权、签订合同或协议、取得资金、计算利息或股息、偿还本息或发放利润;
投资活动包括:审批授权、取得投资、取得投资收益、转让债券或其他投资
(二)筹资与投资业务主要会计记录和凭证
筹资活动:债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或报销协议、借款合同或协议、有关的记账凭证、有关会计科目的会计账簿;
投资活动:股票或债券、经纪人通知书、债券契约、被投资企业的章程及有关投资协议、股票或债券登记簿、有关的记账凭证和会计账簿。
二、筹资与投资内部控制和内部控制测试
筹资业务内部控制:授权审批、职责分离、会计控制、实物保管、恰当披露。
筹资业务内部控制测试:
了解筹资业务的内部控制;
抽查有关的会计记录;
审查筹资业务中实物资产的保管情况;
评价筹资活动的内部控制
二、筹资与投资内部控制和内部控制测试
投资业务内部控制:合理的职责分工、健全的资产保管、详尽的会计核算、严格的记名登记、完善的定期盘点制度。
投资业务内部控制测试:
了解投资业务的内部控制;
抽取与投资业务有关的会计记录;
审阅内部审计人员或其他被授权人员的定期盘核报告;
分析投资业务管理报告;
评价投资循环的内部控制。
三、筹资与投资循环实质性程序
(一)筹资业务主要账户审计
(二)投资业务主要账户审计
(三)筹资与投资循环其他账户审计
(一)筹资业务主要账户审计




银行存款:是指被审计单位向银行或其他金融机构借入的款项,偿还期在1年以内的为短期借款、偿还期在1年以上的为长期借款。
实质性程序:
获取或编制银行存款明细表;
执行分析性复核;
审查借款业务的合法性;
审查银行借款的真实性;
审查银行存款账户记录的真实性、及时性和准确性;
审查借款业务在资产负债表中的披露是否恰当。