第十章主要经济业务事项账务处理.ppt

第十章
主要经济业务事项账务处理
第一节款项和有价证券的收付
企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。 本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。
一、库存现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
 【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足,从其在建设银行开设的基本账户中提取现金10 000元,以备日常零星开支。会计部门根据银行的付款通知应编制如下会计分录:
 【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入基本账户。会计部门根据银行的收款通知,应编制如下会计分录:
二、其他货币资金 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。 【注意】以上科目不在“银行存款”科目核算,而是通过“其他货币资金”科目核算。
【例题·分录题】某公司将9 000元银行存款转作银行汇票存款。
【例题·分录题】某公司将100 000元银行存款存入证券公司,准备购买股票。
三、交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务,企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。
交易性金融资产需要设置明细账,“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。 企业购买交易性金融资产时:
借:交易性金融资产 贷:银行存款 企业出售交易性金融资产时: 借:银行存款 贷:交易性金融资产