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第二章增值税法
8/20/2017
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增值税一般原理
生产环节
批发环节
零售环节
合计
销售额
150
180
200
增值额
150
30
20
200
全额流转税(传统):150×17%+180×17%+200×17%
增值税税额:150×17%+30×17%+20×17%(直接法)
但直接法只能用于理论分析,实际不可行,为此要采用间接法。
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以B工业企业生产桌子为例
A B C
A企业应向B收取增值税17元
B企业应向C收取51元税款,同时扣除自己上一环节支付的17元,应交增值税34元。
100 (木材钉子油漆等)
300
17
51
注意:抵扣链条
= 300 × 17% -100 × 17% =34
B实际需要缴纳的增值税
销项税额
进项税额
间接法即购进扣税法
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一、增值税的性质和计税原理
增值税以增值额为征税对象,以销售额为计税依据,同时实行税款抵扣的计税方法,由此决定了增值税性质上属于流转税。
1、以全部销售额计算税款,同时实行税款抵扣制度,对以前环节已纳的税款准予扣除。
2、税款随着货物的销售逐环节转移,最终消费者是全部税款的承担者,但政府并不直接向消费者征税,而是在生产经营的各环节分段征收。
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二、我国现行增值税的特点
-消费型增值税★()
-专用发票扣税制度★
-实行价外征收制度
-划分一般纳税人与小规模纳税人
-税率和征收率并存
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主要内容框架
第一节征税范围及纳税义务人
第二节两类纳税人的认定及管理
第三节税率与征收率的确定
第四节一般纳税人应纳税额的计算★
第五节小规模纳税人应纳税额的计算
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第六节进口货物征税
第七节出口货物退(免)税★
第八节征收管理
第九节增值税专用发票的使用及管理
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主要内容
一、征税范围
1、一般规定
2、特殊规定
销售或进口货物
加工、修理修配劳务
特殊项目
特殊行为
二、纳税人认定
1、一般纳税人
2、小规模纳税人
三、税率
1、两档税率 17%和13%
2、征收率 3%
四、应纳税额计算
3、进口货物
2、小规模纳税人简易征收办法
1、一般纳税人购进扣税法
五、出口货物退(免)税
六、增值税专用发票的使用及管理
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第一节征税范围及纳税义务人
一、征税范围(总括表)
一般规定
1、销售或进口的货物
2、提供的加工、修理修配劳务
特殊规定
1、特殊项目(4项)
2、特殊行为:视同销售行为、混合销售行为、兼营非应税劳务行为(重难点)
3、其他征免税规定
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二、征税范围的一般规定
1、销售或进口的货物:有形动产,包括电力、热力、气体。
2、提供的加工、修理修配劳务
第一,必须是受托加工
第二,加工、修理修配的对象必须是增值税的应税货物
(有形不动产、无形资产不属于)
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