个人所得税-ppt课件.ppt

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陕西久益华瑞税务师事务所
一、个人所得税的定义及征税内容简介
二、职工所得额包含的内容及其是否缴纳个税的问题
(一)职工所得额的内容
(二)职工所得额中应纳个税的项目
(三)职工所得额中不需缴纳个税的项目
三、税务机关在个税征收中的关注点
四、税审中常出现有关个税问题的汇总及解析
个税授课内容
一、个人所得税的定义及征税内容简介
(一)个人所得税的定义
个人所得税(individvalincometax)是对在我国境内的居民和非居民取得的个人应税所得征收的一种所得税。
(二)个税征收内容
1、工资薪金所得
2、个体工商户的生产、经营所得
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
4、劳务报酬所得
5、稿酬所得
6、特许权使用费所得
7、利息、股息、红利所得
8、财产租赁所得
9、财产转让所得
10、偶然所得
(二)工资薪金所得适用七级超额累进税率表
级数
月应纳税所得额(含税)
税率
速算扣除数
1
不超过1500元
3%
0
2
超过1500元至4500元部分
10%
105
3
超过4500元至9000元部分
20%
555
4
超过9000元至35000元部分
25%
1005
5
超过35000元至55000元部分
30%
2755
6
超过55000元至80000元部分
35%
5505
7
超过80000元部分
45%
13505
二、职工所得额包含的内容及其是否缴纳个税的问题
(一)职工所得额
1、职工工资薪金所得
工资薪金:个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。---《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条
新规:列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,应作为企业发生的工资薪金支出,按规定应并入工资薪金所得计征个税。
---《国税总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国税总局公告2015年第43号文)
2、职工福利费所得
1、尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用。例:职工食堂、浴室、托儿所等福利部门的设备设施及其维修保养以及福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币***利。包括:为职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补助、救济费、食堂经费补贴、交通补贴等。
3、按照其他规定发放的福利费。例如:丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
(二)职工所得额中应纳个税的项目
1、货币性补贴
企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇,按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴。
企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴,应当纳入工资总额管理。
2、企业负担的个人支出
《企业财务通则》第四十六条:
企业不得承担属于个人的下列支出:(一)娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。(二)购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。(三)个人行为导致的罚款、赔偿等支出。(四)购买住房、支付物业管理费等支出。(五)应由个人承担的其他支出。
(三)职工所得额中不需缴纳个税的项目
1、企业的职工教育经费、工会经费以及为职工缴纳的养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
注:(1)单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险、基本医疗保险和失业保险费,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。
(2)根据《住房公积金管理条例》的规定,单位和个人在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,实际缴存的住房公积金,允许在个人所得税额中扣除,超过比例和标准缴付的住房公积金,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个税。
---财税(2006)10号文