财经法规与会计职业道德 第二节 税款征收.ppt

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第一节 税务管理
第二节 税款征收
第1页,共49页。
2022/12/8
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高雅财经法规讲义
本节知识点
一、税款征收的原则(了解)
二、税款征收方式
三、核定应纳税额
四、税款征收中纳税人、扣缴义务人的权利和义务(了解)
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第二节税款征收
税款征收是税收征收管理的核心内容和中心环节,是实现税收职能的最关键环节,在整个税收征收管理工作中占有极其重要的地位。
税务机关应当依照法律、行政法规的规定征收税款,不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或摊派税款。
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高雅财经法规讲义
税务机关是税款征收征税的主要主体
除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和个人外,任何单位和个人不得进行税款征收活动。
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高雅财经法规讲义
例:
31、下列各项中,()是税收征收管理的核心内容和中心环节,是实现税收职能的最关键环节。
A、税务管理B、税务登记
C、税款征收D、发票管理
解答:C
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高雅财经法规讲义
一、税款征收的原则(了解)
(一)税务机关是征税的唯一行政主体
(二)税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款
(三)税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或延缓征收税款或摊派税款
(四)税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序
(五)税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时,必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单
(六)税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库
(七)税款优先
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高雅财经法规讲义
二、税款征收方式
税款征收是税收征收管理工作的中心环节,是全部税收征管工作的目的和归宿,在整个税收工作中占据着极其重要的地位。
根据《税收征管法》及其实施细则规定,我国的税款征收主要有以下几种方式:
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高雅财经法规讲义
税款征收方式
查账征收
查定征收
查验征收
定期定额征收
代扣代缴
代收代缴
委托代征
其他征收方式(如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等)
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税款征收方式之1-------查账征收
查账征收
是指由纳税人依据账簿记载,先自行计算缴纳,事后经税务机关查账核实,如有不符合税法规定的,则多退少补的一种税款征收方式。
这种方式一般适用于财务会计制度较为健全,能够认真履行纳税人义务的纳税单位。(考点)
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税款征收方式之2-------查定征收
查定征收
是指由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备等情况,在正常生产经营下,对其生产的应税产品查定核定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。
这种方式一般适用于生产规模小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人。(考点)
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