18第四次作业解答.doc

同一控制下的吸收合并练****br/>一、 20×6年6月30日,P公司向S公司的股东定向增发1 000万股普通股(每股面值为1元,)对S公司进行吸收合并,并于当日取得S公司净资产。当日,P公司、S公司资产、负债情况如下表所示。
 
表25—2 资产负债表(简表)
20×6年6月30日单位:万元
项目
P公司
S公司
账面价值
 
账面价值
公允价值
资产:
 
 
 
 
货币资金
4
 
450
450
存货
6 200
 
255
450
应收账款
3 000
 
2 000
2 000
长期股权投资
5 000
 
2 150
3 800
固定资产:
 
 
 
 
固定资产原价
10 000
 
4 000
5 500
减:累计折旧
3 000
 
1 000
0
固定资产净值
7 000
 
3 000
 
无形资产
4 500
 
500
1 500
商誉
0
 
0
0
资产总计
30
 
8 355
13 700
负债和所有者权益:
 
 

 
短期借款
2 500
 
2 250
2 250
应付账款
3 750
 
300
300
其他负债
375
 
300
300
负债合计
6 625
 
2 850
2 850
实收资本(股本)
7 500
 
2 500
 
资本公积
5 000
 
1 500
 
盈余公积
5 000
 
500
 
未分配利润
5
 
1 005
 
所有者权益合计
23
 
5 505
10 850
负债和所有者权益总计
30
 
8 355
 
 
本例中,假定P公司和S公司为同一集团内两家全资子公司,合并前其共同的母公司为A公司。该项合并中参与合并的企业在合并前及合并后均为A公司最终控制,为同一控制下企业合并。自6月30日开始,P公司能够对S公司净资产实施控制,该日即为合并日。
因合并后S公司失去其法人资格,P公司应确认合并中取得的S公司的各项资产和负债,假定P公司与S公司在合并前采用的会计政策相同。P公司对该项合并应进行的会计处理为:
借:货币资金 4 500 000
库存商品(存货) 2 550 000
应收账款 20 000 000
长期股权投资 21 500 000
固定资产 30 000 000
无形资产 5 000 000
贷:短期借款 22 500 000
应付账款 3 000 000
其他应付款(其他负债) 3 000 000
股本 10 000 000
资本公积 45 050 000
非同一控制下的控股合并练****br/>二、沿用上述一的有关资料,P公司在该项合并中发行1 000万股普通股(每股面值1元),,取得了S公司70%的股权。编制购买方于购买