营改增政策讲义.ppt

1
1
东莞市德方信会计师事务所
东莞市德方信税务师事务所有限公司
东莞市德方信企业管理咨询有限公司
刘元春
营改增政策解析
2
目录 Contents
营改增开展
情况
营改增主要内容
2
增值税概述
3
3
一、什么是增值税
增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。
对于缴纳增值
税的纳税人而言
增值额
售出
销售金额
购入
购入金额
增值税概述
4
4
不重复征税,具有税收中性;
便于对出口商品实现退税;
多数采用购进扣税法,买卖双方形成有机的扣税链条。
二、增值税的特点:
增值税概述
5
5
增值税概述
三、我国现行的增值税税率
17%
13%
11
11%
6%
6
6
目前,我国的税制结构是以货物和劳务税为主体,现行的增值税和营业税两税并存的税制格局是1994年税制改革确立的。
增值税概述
营业税
增值税
两种税制并行
增值税
营业税
60%
40%
7
7
征收范围
税率
应纳税额计算
营业税
(1)交通运输业;
(2)建筑业;
(3)邮电通信业;
(4)文化体育业;
(5)娱乐业;
(6)金融保险业;
(7)服务业;
(8)转让无形资产;
(9)销售不动产
一律采用比例税率
应纳税额=
营业收入×税率
增值税
(1)销售货物、进口货物;
(2)提供加工劳务、修理修配劳务。
基本税率:17% 低税率:13%
应纳税额=
销项税额-进项税额
四、营业税、增值税比较
增值税概述
区别一:
8
8
区别二:核算区别—营业税
服务业
(营业税)
信息服务…
广告业…
运输业…
生产企业
(增值税)
提供设备、材料、水电燃料等
生产企业
(增值税)
生产期
推广期
销售期
不可抵扣
不可抵扣
不可抵扣
不可抵扣
不可抵扣
按7%抵扣
不可抵扣
不可抵扣
(1)从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣。
(2)制造企业购进营业税劳务不能抵扣。
(3)从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣
道道征收
全额征税
增值税概述
9
9
一般纳税人实行凭发货票抵扣的制度,即允许抵扣销项的进项税额必须取得符合国家规定的增值税抵扣凭证。
在一般计税方法下,增值税的实质是对生产经营各环节的增值额部分征收,具有消除重复征税、促进专业化协作的优点
环环征收层层抵扣
区别二:核算区别—增值税
增值税概述
10
10
服务业
(增值税)
信息服务…
广告业…
运输业…
生产企业
(增值税)
提供设备、材料、水电燃料等
生产企业
(增值税)
生产期
推广期
销售期
可抵扣
可抵扣
可抵扣
可抵扣
可抵扣
可抵扣
可抵扣
可抵扣
有利于减少营业税重复征税,使市场细分和分工协作不受税制影响;
有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条,促进二三产业融合发展;
有利于服务业出口……
增值税概述
小结