最优税制理论述评.doc

最优税制理论述评 .doc最优税制理论述评
[摘要]最优税制理论探讨税制结构应具有的形式。早期最优税制理论关注的主要问题是最优商品税、最优所得税和生产效率。在新增长理论发展的基础上,最优税制理论也有了新发展。[关键词]最优商品税; 最优所得税; 生产效率; 新增长理论; 技术进步
一、早期最优税制理论
1927年,年轻的剑桥经济学家(Ramsey)在解答老师庇古(Pigou)的一篇作业中天才地解决了一个关于最优商品税的问题:假定一次总付税不可行,对于征收给定的税收收入,最优的商品税率应该是多少,才能使税收造成的超额负担最小。在一系列假设条件下,拉姆齐得出,对商品课税的最优税率与该商品的需求弹性成反比。一般来说,生活必需品的需求弹性很小,而高档品的需求弹性相对较大,拉姆齐法则要求,有效率的税收应对生活必需品课以高税率,而对高档品课以低税率。
最优所得税问题是一个更古老的问题。与最优商品税假定不存在公平问题相反,最优所得税最初的研究对效率采取了完全忽略的态度。埃奇沃思(Edgeley,-CaS,1990);把技术进步归于人力资本和物质资本共同积累的结果,人力资本积累主要通过教育与培训支出和时间投入实现。人力资本和物质资本的生产可分为二种情况,一种是二者生产技术相同(Barro,1992),另一种是人力资本、物质资本生产采用不同的技术,生产中使用的人力资本份额不同(卢卡斯,1998)。(中间产品)和投入质量提高的形式,研究和发展(R&D)上的投资生产了质量更好,生产力更高的投入品,这样旧的投入为新的投入所取代,产出得到提高。(罗默,Romer1989)。。一个企业的投资导致的人力资本积累和物质资本积累,即新知识和新技术从一个企业流向其它企业,一个国家的新知识和新技术也是这样,当代的人力资本积累可以产生跨代的效应,这些都可以对产出的增加产生影响。
在新增长模型的基础上,最优税制理论有了新的发展,主要表现在有关促进技术进步的最优所得税问题,包括资本所得税和劳动所得税及其相互关系。
1986年,切米利率先提出,在长期——在这里假定居民的存在具有无限期界,如果为有限期界,则结果大为不同——最优资本所得税率应为零。因为对资本所得课税会导致资本投资的跨代扭曲效应,而对劳动所得应课以正税,因为劳动所得税只能产生期内劳动与闲暇选择的扭曲,这和现实中对资本所得应课以重税的观点形成鲜明的对比。阿特卡森(Atkeson,1999年)等通过逐一放宽切米利的假设条件,检验并支持了切米利的观点,认为对资本所得课税是个坏主意。当人力资本作为内生投入参与生产时,其积累与物质资本积累一起构成了技术进步的基础,对劳动和资本所得课税会减低人力资本和物质资本的积累,进而降低增长率(金King,雷贝洛Rebelo,Picorrino,1993年,雷贝洛,1991年,皮科尔多,Picorrino,1993年等),所以,长期中,对资本和劳动所得的最优税率都应为零(巴尔,Bull,,琼斯等,JOnes,1993年,1997年,若比尼Roubinill996年)。
对上述结论的研究包括二方面的探索:
其一是在理论上探讨对资本(人力资本和物质资本)所得减税的增长效应。卢卡斯(1990年)的一个封闭经济的内生增长模型假定人力资本生产中物