有关法务会计在税务筹划中的应用.doc

有关法务会计在税务筹划中的应用.doc有关法务会计在税务筹划中的应用
[摘要]本文阐述了法务企业所得税、职工个人所得税及企业筹资税务筹划中的应用,以此提示财会人员在从事日常业务时注意有关法律问题的适用。
[关键词]法务会计财务管理税务筹划

一、企业工资发放筹划案例

,效益好;工人100人,人均月工资4000元,但企业未给职工缴纳养老保险、医疗保险、失业保险;员工个人所得税由企业代扣代交;企业为让员工少缴个人所得税,对绝大多数职工在抵扣限额2000元内发放工资,工资表内列示工资费用仅19万元,同时采取不规范手段多渠道取得发票入账套现,用套取的现金补全工人工资。(1)上述有关发票取得途径不规范,容易引起财务管理混乱。(2)发票取得不真实,费用列支不实,对员工应交的个人所得税企业不代扣代缴,存在偷漏企业所得税和个人所得税现象,使该企业涉税风险加大。(3)根据《劳动法》有关规定,企业未交的职工养老保险、医疗保险、失业保险,职工仍然有权要求企业补交;企业存在或有负债加重风险,同时因违反《劳动法》有关规定存在违法和被处罚风险。,把表内发放工资提高到人均2500元,企业为每个员工每月代扣代缴个人所得税25元,该税负较轻,工人应能接受。第二步,企业统一为员工交纳职工养老保险、医疗保险、失业保险。2000*(28%+9%+3%)=800(元/人/月)(其中580元企业可作为费用列支,其余部分因由职工个人负担,企业不能在税前列支)第三步,高于3300元的部分工资,延迟到年末以年终奖的形式发放。(1)工人工资足额发放,列支清楚,不必采取不规范手段多渠道取得发票入账套现,财务管理规范化;工人既得利益也没有受到损失。(2)企业消除了偷税的风险,也消除了被工人起诉要求补交“三险”的潜在风险。(3)与调整前相比,[(计税工资总额2000*100人-调整前表内工资费用190000)+“三险”580*100人]*12个月=(万元),。(4)通过第三步调整,为个别高工资收入职工取得个人所得税税务筹划方面的利益。

二、企业筹资管理应注意的两个法律问题

因为负债利息可以作为财务费用在税前列支,企业筹资时加大负债比例会带来所得税方面的利益,这是财务管理方面的常识,也因此成为企业筹资税务筹划经常采用的手段,但很多财务人员却不知道不是所有的负债利息都可以在税前列支。(1)利息资本化问题。资本性利息支出,如为建造、购置固定资产(指竣工结算前)或开发、购置无形资产而发生的借款利息,企业开办期间的利息支出等,不得作为费用一次性从应税所得中扣除。(2)利息扣除标准问题。我国《企业所得税暂行条例》规定,纳税人在生产经营期间,向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,包括纳税人之间相互拆借的利息支出,按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除,超过部分不得在税前扣除。另外,我国《外商投资企业和外国企业所得税法》规