营业税改征增值税简介.ppt

营业税改征增值税简介
9/19/2017
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营业税改征增值税简介
今天需要讨论的内容
什么是增值税
改革的背景
必要性
工作回顾
下一步工作安排
主要政策介绍
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营业税改征增值税简介
什么是增值税
税收:国家筹集财政收入的必要手段,唯一来源只能是社会居民所创造或者拥有的物质财富。
直接税:以收入(所得)或财产为税基,不可转嫁,纳税人=负税人
间接税:以支出或消费为税基,可以转嫁,纳税人≠负税人
传统销售税
增值税
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营业税改征增值税简介
什么是增值税
传统销售税
计税依据:货物和劳务的全部流转额
征收环节:覆盖货物和劳务的生产、销售各个环节
税率: 单一比例税率
弊端: 严重的重复征税
环节
进价
增值额
销售额
税率
本环节
应纳税额
产品税负
生产
0
100
100
10%
10
10/100×100%=10%
批发
100
100
200
10%
20
(10+20)/200×100%=15%
零售
200
100
300
10%
30
(10+20+30)/300×100%=20%
10%
30%
20%
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营业税改征增值税简介
什么是增值税
增值税
计税依据:增值税
征收环节:覆盖货物和劳务的生产、销售各个环节
税率: 比例税率
优势: 可以消除重复征税
环节
进价
增值额
销售额
税率
本环节
应纳税额
产品税负
生产
0
100
100
10%
10
10/100×100%=10%
批发
100
100
200
10%
10
(10+10)/200×100%=10%
零售
200
100
300
10%
10
(10+10+10)/300×100%=10%
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营业税改征增值税简介
什么是增值税
增值税(Value Added Tax,VAT),是对经营者在生产经营活动中实现的增值额征收的一种间接税,在一些国家和地区也被称为商品和服务税(Goods and Services Tax,GST)。
增值税对消费行为征收
纳税人与负税人不一致
增值税和传统销售税的区别——消除重复征税
传统销售税:专业分工税负重,全能厂税负轻
增值税:税负一致
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营业税改征增值税简介
什么是增值税
增值税的税基
C:不变资本(生产资料)
V:可变资本(工资)
M:剩余价值
C+V+m:商品总价值
C+V+m
V+m:增值税
V:工薪税
m:企业所得税
C+V+m:传统销售税
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营业税改征增值税简介
增值税制度在实践中的主要模式
欧洲模式
新西兰模式
日本模式
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营业税改征增值税简介
欧洲模式(增值税)
特点

普遍征收
税率档次较少
进项税额扣除充分
出口统一适用零税率
基本制度统一,具体处理上存在国别差异
结论
现代意义上比较成熟的增值税体系
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新西兰模式(商品和服务税)
特点

普遍征收
单一税率(%)
进项税额扣除充分
出口统一适用零税率
极少的减免
结论
与理想的增值税非常接近,是“完美”的增值税
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