第6章 审计基本概念体系.ppt

第5章审计基本概念体系





[学****目标]
;
;
。


审计概念是从审计实践中抽象出来,用审计名词或术语表示的一种理性认识。审计概念体系是相关审计概念互相联系互相制约构成的一个完整的系统。
在这里,需要首先指出的一点是,审计概念有着广义和狭义之分。
本节讨论的是后者。

审计概念体系的存在有着非常重要的意义,其作用主要体现在以下两个方面:
(1)审计概念体系是构建审计理论结构的基石。
(2)审计概念体系还是指导审计实践的路标。


如前文所述,审计概念对审计实务具有指导作用,我们在此也准备根据审计实务的操作过程来界定审计基本概念体系的内容,相应的概念体系被界定为“可信性”、“过程”、“传输”和“执行”四个方面。
以上四部分的内容只是总体上的审计概念,或者说是对审计概念的基本分类。从总体概念按照逻辑推理下去,还会形成具体概念层,从而得到一个完整的概念体系。

具体来看,“可信性”涉及的是审计师,它与人们是否相信审计师出具的报告有关。
“过程”指的是审计调查过程。
“传输”主要指审计师在“真实与公允”的基础上对外公布其“审计报告”,却又不仅限与此。
“执行”突出审计师是执业者这一思想。
综上所述,审计基本概念体系共包括4部分,15个具体概念,见表5—1。


1)独立性的含义
审计师保持独立性的目标是支持报表使用者对财务报告过程的信心并提高资本市场的效率,它包括实质独立和形式独立两方面的内容。
2)行为约束与核心价值
(1)行为约束观
(2)核心价值观


1)胜任能力的含义
专业胜任能力是体现审计师自身素质与熟练执行审计业务的要求之间的矛盾的概念。

2)胜任能力的基本内容
(1)专业知识
①一般知识及基础知识。
②组织及商务知识。
③信息技术知识。
④会计、审计及相关知识。