企业所得税汇缴调整（ppt课件）.ppt

企业所得税汇缴调整
讲解内容
收入类调整
扣除类调整
资产处置调整
其他调整
亏损的弥补
收入类调整
1、视同销售:所有权归属是否发生变化
一种交换(非货币性资产交换)、三种类型(货物、财产、劳务)、八项业务(捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配)
2、捐赠收入:使用小企业会计制度,按公允价值确定
3、投资损益:权益法核算下的调整。持有期间的投资收益进行调整。
4、不征税收入、免税收入、减计收入、减免所得、抵减所得额:是否符合条件,做好备案
收入类调整
5、长期股权投资初始成本:权益法下,初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额。
6、公允价值变动:公允价值变动损益科目,公允价值变动形成的当期损益。期末与期初计税基础差-期初与期末公允价值差,大于零调增,小于零调减。
7、境外所得损失:投资收益调减、投资损失调增
8、其他:折扣折让、分期收款发出商品
扣除类调整
扣除原则:实际发生、相关性、合理性、区分收益性支出和资本性支出、计税成本原则、不得重复扣除、时效性、合法性。
扣除类型:全额扣除、按比例条件扣除、不得扣除。
扣除类调整
准予扣除的成本费用
1、成本:指销售(销货)的成本,注意库存商品、生产成本、原材料
2、费用:销售费用、管理费用、财务费用(非资本化)
3、税金:营业税金及附加核算,不含允许抵扣增值税、企业所得税、负担职工个人所得税
4、损失:25号公告,自行扣除,事后报送。管理流程、报送表格、台帐
扣除类调整
1、发票:属于增值税或营业税的征税范围,必须以发票为扣除凭证。
2、境外单据:提供合同、外汇支付单据、境外单位个人签收单据
3、财政票据:政府性基金、行政事业性收费,工会经费,土地出让金,社会保险费,住房公积金,捐赠支出。
4、完税凭证:各项税金
扣除类调整
1、私车公用:签订租赁协议,按照独立交易原则支付租赁费(发票),合理费用可以扣除,不含车购税、保险、折旧
2、差旅费:发票为依据,提供出差人员、地点、时间、任务
3、会议费:发票为依据,保存会议时间、地点、对象、目的、内容和费用标准等材料
4、人工费:工资表为依据,保存工资分配方案、结算单、劳动合同、个税扣缴、社会保险名单(社保部门盖章)等材料
扣除类调整
5、劳动保护:实物凭发票扣除
6、融资费用:向非金融机构或个人支付,金融企业同期同类贷款利率的说明
7、共用水电费:租赁合同、公用各方签字盖章认可的分割单,发票复印件,付款单
扣除类调整
企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。 工资、薪金的范围:是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。