财务共享模式下企业集团内部审计的控制与实施.pdf

财务共享模式下企业集团内部审计的控制与实施.pdf财税研究
财务共享模式下企业集团内部审计的控制与实施
■杨雨泽苏玉珠西安财经学院
摘要:在信息技术不断发展的时代背景下,大数据财务共享服务模式给企业集团的内部审计带来了新的改变,而这种模式下
的企业集团内部审计所起作用也越来越明显。本文在分析财务共享服务模式背景下内部审计的框架的基础上,详细描述了该模式下
大数据审计的流程以期在理论与实务上为财务共享模式下的内部审计方法提供价值。
关键词:财务共享;内部审计;风险
一、引言统一到共享平台,总部审计人员可以直接通过平台系统收集到
随着计算机信息化的发展,大数据的浪潮推动着企业的经所需的数据,节省了大量资金及人力成本。外部数据有法律规
营管理向共享模式转化。财务共享服务模式将企业集团中各个范、行业数据、国内外原材料价格以及产品市场等相关信息。
子公司的业务提取到共享中心统一处理,使原本分散在不同子为了进一步提高审计中相关数据的质量,需要对数据进行清
公司中的重复性高且容易复制的业务得以统一完成,从而有效洗。虽然在财务共享模式下很多财务信息都已经被标准化和格式
整合资源,降低财务管理成本和风险,提升业务处理效率,并通化,但清洗工作必不可少,通过清洗环节可以反映出内部控制流
过对共享服务中心的数据分析,使得信息管理更加细致、准确, 程上的缺失,并从中发现部分数据间相互矛盾的地方。进而通过
促进社会资本的合理配置,提高决策有效性。数据统计、分析,找出其中的风险点,并对企业集团的财务舞弊和
相较于单体企业,集团企业的业务和方式更为多样化,管理经营绩效进行相应的风险评估、检查,得出对应审计证据。
层次多级化, 使高层管理者难以直接控制各分子公司及有关的经过清洗和分析的原始数据要通过数据库进行分级管理与
经济活动,专职监控机构的设立成为必须,由此企业集团的内部集中存储,并适时将相关数据资料提供给内部审计人员。
审计愈加受到重视,而将大数据运用于内部审计能够使之发挥四、基于财务共享模式的集团内部审计
更大效能,给企业带来更多机遇。大数据预处理过程完成后,审计工作人员就可以根据已制
二、理论综述定的审计计划,展开审计工作,查找审计疑点,并收集能够印证
关于财务共享影响内部审计发挥作用的方式,学者做了大量疑点的相关证据,得出审计结论,撰写审计报告。
的研究。张庆龙从财务共享中心视野出发,认为内部审计正在从结合财务共享模式下内部审计的特点,本文建立了集团财
过去的关注受托责任人的经济责任履行情况,向参与现代公司治务共享的流程框架,从内部审计的准备、实施和报告三个阶段分
理的内部控制审计、风险管理审计转变,起到了风险识别与防范别说明。
的并对内部控制起到二次控制作用。马红梅分析了大数据为审计
行业带来的机遇和挑战,认为其使审计的程序、方式、风险、时间、准备阶段的核心是根据财务数据反映出来的风险,确定企
内部控制等都发生了重大变化。李广森认为大数据不仅改变了传业集团的内部审计活动的重点,形成内审工作计划。
统的内部审计方法,同时改变了企业的财务管理模式,将大数据编制内部审计计划时主要注意经营管理中存在的问题、重
与审计有效结合,可以为审计带来更多的便利。程平建立了基于大改革措施的落实情况以及以往审计中发现的影响比较大的问
财务共享服务模式