财务管理：全面预算管理.pdf

您贴身的财税专家
创造高利润的全面预算管理
何忠
内容提要
•预算管理:需要认识的概念
•预算编制:经济责任的博奕
•预算控制:尊重和完善“游戏规
则”
•预算考评:心动才能行动
§1 预算管理:需要认识的概念
一预算管理的概念
二预算管理体系
三预算管理的重点重点
四预算管理的基础
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您贴身的财税专家
预算管理的概念
‡ 凡事预则立,不立则废---<<礼记·中庸>>
‡ 可以减少公司的信息不对称,让整体公司人都
知道将来应该挪哪一步。
‡ 让公司对运行情况的测评有个最基本的参照物
‡ 都说生活节奏尽在掌握,企业也一样,有了预
算,少了很多有惊无险或有惊有险的事情。
预算管理的概念
预算管理= 预算预算++管理管理
预算= 预测未来要使用的资金金额
= 预测未来要做什么事
= 预测未来可达到的目标
管理= 日常管理+ 专案改善

z 对未来年度经营成果进行预测
z 确定未来之各项目标并达成共识
z 部门或组织绩效评估之基准
z 整合公司资源强化企业体质
z 公司资金募集时财务预测的依据
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预算管理体系
业务流资金流信息流人力资源流
非主资本
主营财务会计管理会计管理
营业性投
业务收支系统系统系统系统
务资
全面预算管理
业务投资资金利润薪酬费用
预算预算预算预算预算预算
预算管理的重点
阶
段第四步
第三步现金预算
成本预算
第二步
销售预算
第一步
资本预算时间
企业初创期的企业成长期,以企业成熟期,以企业衰退期,
预算管理模式, 销售为起点的预成本控制为起点以现金流量为
以资本预算为算管理模式的预算管理模式起点的预算管
起点的预算管理模式
理模式
预算管理的基础
•
全面预算的编制范围包括企业所有收、支项目。全
面预算管理将预算具体划分为经营预算、资本预算和财务
预算三大类。经营预算和投资预算,都必须以货币的形式
反映在财务预算内。
全面预算
经营预算财务预算资本预算
注:财务预算一般包括筹资预算
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预算管理的基础
z
市场占有率
投资中心战略层预算总目标投资报酬率
…………
财务指标
经营层预算的关键
利润中心非财务指标
生产成本
成本中心作业层预算的基础部门费用
(费用中心) 税费支出
预算管理基础
z
审议确定预算目标、政策和程序
审定下达正式预算
预算管理委员会根据需要调整甚至修订预算领导负全责
制定预算控制和奖惩制度
仲裁有关预算冲突
基础资料供应机构
预算编制机构各部门参加
编制机构(财务牵头)
自定义控制财务负责全过程
预算监控协调机构
财务(企管)机构控制与分析
§2 预算编制:经济责任的博奕
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预算编制过程
(编制方法)

管理层
由
上
由经营层而
下下
而
上作业层

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预算编制过程

¾经营预算:以销售预算为起点,倒推成本、费用预算指
标,并以此编制生产预算、材料预算等各项预算指标。
¾投资预算:落实企业核定的投资规模、投资项目、投资
完成期限。
¾财务预算:根据经营预算、投资预算及其他有关资料,
编制现金流量预算、预计利润表和预计资产负债表。
生产预算的编制,除了考虑计划销售
量外,还要考虑现有存货和年未存货。
根据生产预算来确定直接材料、直接销售预算长期销售预算
人工和制造费用预算。销售预算是年度预算的编
制起点,根据“以销定产”
期末存货
企业应根据长期市场预测和生产能力,编制长生产预算的原则确定生产预算,同
预期销售预算,以此为基础,确定本年度的销售时确定所需要的销售费。。
预算,并根据企业财力确定资本支出预算。
算销售费用
直接材料预算直接人工预算制造费用预算管理费用
预算
产品成本预算现金预算资本支出预算
产品成本预算和现金预
算是有关预算的汇总。预计资产预计现金
预计损益表负债流量表
表
预计损益表预计损益表、、资产负债表和现资产负债表和现
金流量表是全部预算的综合金流量表是全部预算的综合。。
经营预