项目10风险评估课件.ppt

邵丽
秦皇岛职业技术学院
审计实务
项目一风险评估
制作:邵丽
审计实务
教学要点:

、信息来源及项目组内部的讨论;
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教学指引:
本章内容介绍:
------注册会计师通过风险评估程序、信息来源和项目组内部讨论这三个手段(即第二节内容)来了解被审计单位及其环境(即第三、四节的内容),注册会计师在了解的基础上评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险(即第五节的内容),注册会计师针对评估的重大错报风险采取总体应对措施和进一步审计程序(即第14章的内容)。简而言之,就是对被审计单位财务报表重大错报风险的“识别、评估与应对”,这正是审计风险准则的精髓所在,也是本章“风险评估”在注册会计师实际执业中的现实意义的体现。
审计测试流程的核心环节:
了解被审计单位及其环境
识别和评估重大错报风险
应对重大错报风险
一、了解被审计单位及其环境的内容
任务一财务报表重大错报风险的识别与评估
(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;
(2)被审计单位的性质;
(3)被审计单位对会计政策的选择和运用:
(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;
(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价;
(6)被审计单位的内部控制。
(一)了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
,主要包括:
(1)所处行业的市场供求与竟争;(2)生产经营季节性和周期性
(3)产品生产技术的变化; (4)能源供应与成本;
(5)行业的关键指标和统计数据。
,主要包括:
(1)适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例;
(2)对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动;
(3)对开展业务产生重大影响的政府政策:财政、货币、税收等
(4)与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。
,主要包括:(1)宏观经济的景气度;(2)利率和资金供求状况;
(3)通货膨胀水平及币值变动;
(4)国际经济环境和汇率变动。
(二)被审计单位的性质
1、所有权结构 2、治理结构
3、组织结构 4、经营活动
5、投资活动 6、筹资活动
(三)被审计单位对会计政策的选择和运用
1、重要项目的会计政策
2、重大和异常交易的处理
3、在新领域和缺乏权威标准的共识的领域
4、会计政策的变更
1、目标、战略与经营风险
(1)目标是企业经营活动的指针;
(2)战略是企业管理层为实现经营目标采用的总体层面的
策略和方法;
(3)经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利
影响的重大情况、事项、环境和行动;或源于不恰当
的目标和战略;不能随条件的变化而做出相应的调
整。
2、经营风险与重大错报风险的关系
(二)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
经营风险与重大错报风险的关系
多数经营风险最终都会产生财务后果,从而影响财务报表。但并非所有经营风险都会导致重大错报风险。经营风险可能对各类交易、账户余额以及列报认定层次或财务报表层次产生直接影响。