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销售收款练****题库
二、简答题
1 . Z注册会计师接受其所在的K 会计师事务所的指派,担任G 公司2008 年度财务报表审计业务的项目经理。在对G 公司销售交易的内部控制进行了解后,Z 注册会计师决定对与G 公司销售交易相关的以下内部控制进行测试。请结合销售交易,指出在通常情况下可供Z 注册会计师实施的控制测试程序。
( l )职责分离;( 2 )授权审批;( 3 )凭证的预先编号;( 4 )按月寄送客户对账单;( 5 )内部核查。
2 . ABC 会计师事务所接受委托,审计Y 公司2008 年度的财务报表。A 注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将重大错报风险评估为高水平。A 注册会计师取得了2008 年12 月31 日的应收账款明细表,并于2009 年1 月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
A 注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:
异常情况
函证编号
客户名称
询证金额
回函日期
回函内容
1
22
甲
300000
2009/01/22
购买Y公司300000元货物属实,但款项已于2008/12/25用支票支付
2
56
乙
500000
2009/01/19
因产品质量不符合要求,根据购货合同,于2008/12/28将货物退回
3
64
丙
640000
2009/01/19
2008/12/10收到Y公司委托本公司代销的货物640000元,尚未销售
4
134
戌
600000
因地址错误被退回
五、综合题
1 . ABC 会计师事务所的D 注册会计师编制对E 公司财务报表审计项目的审计计划前,需要研究评价E 公司销售交易的内部控制。
资料一:
E 公司为扩大销售渠道,在宁搏地区设立了一家销售网点,委派当地人员B 担任该网点的经理,网点的会计则由公司本部直接委派财务人员A 前往担任。为满足经营需要,E 公司在工商银行宁搏分行开设了专门账户,供该销售网点支付相关费用。
公司规定,销售网点的支票由会计人员A 保管,财务章由B 掌管。使用支票支付费用须由B 和A 共同签发,并指定A 持签发的支票到银行办理支取手续。作为会计人员,A 除登记银行日记账外,每月还必须按时从银行取得对账单进行核对。支票存根、作废支票、银行对账单等均由A 保管。A 每月必须编制现金支出报告送交公司总部。
资料二:
经了解相关内部控制后,D 注册会计师决定将开具销***这一环节作为控制测试的重点。这一环节具体包括填制连续编号的销***并向客户寄送。
要求:
(一)分析E 公司现金支出内部控制中存在的一个最严重的缺陷,指出这一缺陷可能导致错报具体情况,并提出针对性的改进建议。
(二)回答下列问题:
( l )对于开具销***这一环节,注册会计师主要应关心哪些问题?这些问题分别与管理层对销售交易的何种认定相对应?
( 2 )为了降低开具销***过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错,E 公司应设立哪些控制程序?
( 3 ) D 注册会计师如何对这一环节的内部控制实施控制测试?
2 .注册会计师于20x9 年初对X 公司20x8 年度的财务报表进行审计。经初步了解,X 公司20 xs 年度经营形式、管理及经营机构与20 x7 年度比较