2018年注册会计师税法冲刺背诵资料红色字体务必掌握.doc

注册会计师税法冲刺背诵资料红色字体务必掌握
纳税人
(一)增值税
一般与小规模的划分标准——50万元、80万元、500万元。
(二)房产税+土地使用税
房产税——房屋的所有权人。
土地使用税——土地的使用权人。
:
(1)租赁
经营租赁——出租人——从租计征。
融资租赁——承租人——从价计征。
(2)出典——承典人——从价计征。
(3)投资入股
承担风险——被投资人——从价计征。
不承担风险——投资人——从租计征。
:
共有——共有各方。
(三)烟叶税——仅限于单位。
(四)契税——不动产权属的承受人。
(五)印花税
——当事人,不包括担保人、证人、鉴定人。
。
。
。
。境外书立、领受,境内使用的,使用人纳税。
。
(六)所得税——居民与非居民
企业所得税——登记注册地与实际管理机构所在地。
个人所得税——住所与居住时间。
易错点:一年的计算。
征税范围
(一)增值税

易错点一:用于集体福利、个人消费的货物,是视同销售还是应当作进项税额转出。
易错点二:与企业所得税的区别(总分机构的移送)。
,不征收增值税:
①非企业性单位为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。
②单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务。
③单位或个体工商户为聘用的员工提供服务。
④存款利息。
⑤被保险人获得的保险赔付。
⑥房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
⑦在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
,不缴纳增值税。包括:
(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。
(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
(4)为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务。
(5)向境内单位或个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务。
(6)向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
(7)向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。
(不含租赁不动产)、无形资产,缴纳增值税。包括:
(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的完全在境内发生的服务。
(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的未完全在境外发生的服务。
(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的完全在境内使用的无形资产。
(4)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的未完全在境外使用的无形资产。

(1)成立的标准:
①其销售行为必须是一项;
②该行为必须既涉及货物销售又涉及应税服务。
(2)税务处理——依据主业纳税:
①以销售货物为主的纳税人的混合销售行为——按照销售货物缴纳增值税;
②以销售服务为主的纳税人的混合销售行为——按照销售服务缴纳增值税。
(二)房产税+土地使用税
城市、县城、建制镇、工矿区,农村除外。
(三)契税+土地增值税

出让——契税
转让——土地增值税+契税

买卖——土地增值税+契税
赠与——契税(提示:土地增值税特定赠与才不缴纳)
交换——土地增值税+契税
土地增值税:应征、免征、不征
契税:投资、抵债、获奖、预付款
(四)涉及不动产的税种——增值税+契税+耕地占用税+土地增值税+房产税+城镇土地使用税
——增值税+房产税+城镇土地使用税
(1)自用——房产税+城镇土地使用税
①单位自用——纳税
②个人自用——居住——两税均免
(2)出租——增值税+房产税+城镇土地使用税(单位、个人均纳税;提示:个人出租住房,免征土地使用税)
——耕地占用税+契税+增值税+土地增值税
(1)耕地占用税+契税
①仅对第一次占用耕地时征收
②改变用途才征
③均应计入成本
(2)契税+土地增值税
①土地使用权的出让——契税
②土地使用权的转让——契税+土地增值税
③房屋买卖——契税+土地增值税
④房屋的交换——契税(无差价免)+土地增值税(个人互换住房免)
⑤房屋赠与——契税(提示:土地增值税特定赠与才不缴纳)
(五)列举式