我国企业环境信息披露研究述评与展望.doc

我国企业环境信息披露研究述评与展望.doc我国企业环境信息披露研究述评与展望
摘要: 伴随中国经济快速发展,凸显的环境问题亦日益严重。于是,对相关环境会计信息披露的研究渐渐成为热门。为此,通过论述国内外学者对环境信息披露的研究成果,从环境信息披露的影响因素、动因等方面进行整理,并做出简单评述,总结我国环境信息披露研究的发展趋势,以及为今后的研究提供进一步的研究方向。
关键词:环境会计;环境信息披露;研究趋势;研究方向
中图分类号:F23文献标识码:Adoi:.
1引言
环境会计是经济管理和环境保护的重要工具,对于环境信息披露的研究是推行环境会计的重要一环。伴随中国经济快速发展,但几十年的粗放式发展背后,是一个沉重的环境代价――冬夏的雾霾、司空见惯的“牛奶河”、各种植物濒临“亮红灯”等。众多问题的出现引起了人们对环境保护的重视。因此,这也不断增加了我国学者对探索环境会计的兴趣。但因为我国在这方面的研究起步较晚,当前所得的研究成果与西方发达国家仍有距离。后文将总结国内与国外学者对相关环境信息披露的研究成果,以为进一步的研究提供参考,促进我国环境信息披露的发展。
2国内外研究综述
《控制污染的社会成本转换研究》和《污染的会计问题》,尔后绿色会计进入人们的视野。我国对相关的研究是从20世纪90年代开始的,葛家澍教授和李若山教授最先将环境会计理论引入国内,之后我国学者开始接触环境会计方面的研究。2004年,孟凡利同其他学者联合公开出版了我国该领域的首本综合性论著《环境会计》。进入21世纪后我国开始对此进行大规模研究。

通常,上市公司主要在年度报告和社会责任报告中进行环境信息披露。Niskala和Pretes分析发现相关环境信息多集中在“董事会报告、年度回顾、经营分布信息”部分;其次是“未来展望、财务报表、报表附注”部分。李正、向锐(2007)指出我国的信息披露处在年度报告中分散披露形式阶段,没有单独披露。卢馨、李建明(2010)发现自从2008年上海证券交易所《指引》出台后,企业披露比例逐年增加,内容逐渐完善,方式相对统一。窦悦、于善波(2015)发现大多企业在招股说明书和年报中披露,只有部分企业进行单独报告,披露内容多为有利于企业形象。
一般有三种环境披露方式:货币性、非货币性和定性描述披露。Ness和Mirza分析企业年度报告中披露的环境信息,发现对环境信息的披露91%是定性描述,9%是非货币性披露,几乎没有企业采用货币披露环境信息。李正、向锐(2007)指出我国的信息披露亦主要以定性描述性为主。

环境信息披露的影响因素是众多的,影响因素总体分为内部因素和外部因素。内部因素包括公司特征(如公司规模、盈利能力等)和行业特征等;外部因素包括政府监管力度和媒体关注度等。
Adams等研究欧美企业环境信息披露,发现大规模企业进行环境信息披露的项目总数、定量项目数和定性描述长度均为最大,而小规模企业相应值均最小。黄?B(2012)等学者实证检验证明了公司规模、盈利能力与运营能力、所有权集中度和流通股的比例与环境信息披露正相关。而雷松松等(2013)基于Log