第05章 城市维护建设税.ppt

第五章城市维护建设税实务
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城市维护建设税法是指国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。
现行城市维护建设税法的基本规范是1985年2月8日国务院颁布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》。
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主要内容
1、纳税人
2、税率:三档比例税率
3、计税依据
4、应纳税额的计算
本章重点与难点
1、城建税纳税人
2、税率选择
3、计税依据的确定
4、教育费附加的计算
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一、概述
城建税是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际交纳的三税税额为计税依据而征收的一种税。
特点:




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二、纳税义务人
负有缴纳“三税”义务的单位和个人。
注意:
1、2010年12月1日前,外商投资企业和外国企业缴纳“三税”,但不缴纳城建税。2010年12月1日后,同内资企业。
2、进口货物的单位和个人对其进口货物缴纳增值税和消费税,但不缴纳城建税。
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三、税率
城建税实行地区差别税率。
档次
纳税人所在地
税率
1
市区
7%
2
县城、镇
5%
3
不在市、县城、镇
1%
特殊情况:
1、由受托方代收代缴、代扣代缴三税的,以受托方所在地适用税率为准;
2、无固定地点的,以经营地缴纳三税的,则以经营地适用税率为准。
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【例】设在某县城的白鹭旅行社6月份组织4次国内旅游团,收取旅游费60000元,其中替旅游者支付给其他单位的各项费用30000元,改由其他旅游企业接待2个团,转付旅游费20000元,该旅行社应缴纳城建税为( )。
A、25元 B、75元
C、100元 D、150元
【答案】A
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【例】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟,委托方提供原材料40000元,支付加工费5000元(不含增值税),雪茄烟消费税税率为36%,这批雪茄烟无同类产品市场价格。
要求:计算受托方代收代缴的城市维护建设税。
【答案】
(40000+5000)÷(1-36%)×36%×5%
= (元)
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四、计税依据
1、城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的三税税额。
2、三税的滞纳金、罚款不作为计税依据,但查补税款,应作为计税依据。
3、出口产品退还增值税、消费税,不退还城建税。
4、海关代征的增值税、消费税,不征城建税。
5、当期免抵的增值税税额纳入城建税和教育费附加的计征范围。
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【例题·多选题】下列各项中,符合城市维护建设税计税依据规定的有( )。




『正确答案』ACD
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