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第八章所得税 —企业所得税
所得税概述
1、含义
2、类型:
分类所得税;综合所得税;分类综合所得税。
3、优点
税源普遍,课税有弹性;
税负相对公平;不存在重复征税;
属于直接税,税负不容易转嫁;
有利于维护国家的经济权益。
(二)所得课税的功能
筹措资金
公平分配
稳定经济
一、企业所得税的建立和完善
(一)企业所得税的概念
企业所得税是指对我国现行企业所得税规定的应税企业和其它取得收入的组织就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。
(二)企业所得税的建立和完善
1、50年代建立工商所得税
1950年1月,颁布的《工商业税暂行条例(草案)》把工商业税分为营业税和所得税,开始对工商企业征收所得税。但对国有企业实行利润上缴,不征所得税。
2、1980年代多种企业所得税并存
1984年,国务院颁布了《国有企业所得税条例(草案)》。
1985年,国务院颁布了《集体企业所得税暂行条例》。
1988年,国务院颁布了《私营企业所得税暂行条例》。
1986年,国务院颁布了《城乡个体工商业户所得税暂行条例》。(同时取消了实行多年的工商所得税)
3、1990年代统一内资企业所得税
1993年12月13日,国务院发布了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》,规定除外商投资企业和外国企业外,在我国境内的其它各类企业均应依法缴纳企业所得税,从而实现了内资企业所得税制的合并与统一。
4、2007年统一内外资企业所得税
2007年3月16日十届全国人大第五次会议通过。
2008年1月1日起施行。
(三)企业所得税的特点
1、征税对象是所得额
2、应纳税所得额的计算程序复杂
3、征税以量能负担为原则
4、实行按年计征,分期缴纳,年终汇算清缴的征收方法
三、纳税人
在中国境内取得收入的企业和其他组织,包括居民企业和非居民企业。
注意:个人独资企业、合伙企业除外
居民企业的界定
登记注册地标准
实际管理机构地标准
1、居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
境内、境外所得均须纳税