高企 加计扣除的优惠政策.ppt

高新技术企业及研发费用加计扣除税收优惠政策解读会
南通经济技术开发区国家税务局

高新技术企业优惠政策解读
高新技术企业
一、高新技术企业的定义
二、高新技术企业优惠规定及相关文件
三、高企税收优惠操作概述
四、资格认定操作实务
五、资格复审操作实务
六、享受优惠操作实务
七、税务部门对高新技术企业优惠管理
八、相关政策口径的把握
高新技术企业
一、高新技术企业的定义
高新技术企业是指:在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册一年以上的居民企业。
《高新技术企业认定管理办法》
高新技术企业
国家需要重点扶持的高新技术企业
是指拥有核心自主知识产权,并同时符合下列条件的企业:  (一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;  (二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;  (三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例;  (四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;  (五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件
(《企业所得税法实施条例》第九十三条)
高新技术企业
二、高新技术企业优惠规定及相关文件
《企业所得税法》第二十八条国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2008〕172号)
《高新技术企业认定工作指引》(国科发火〔2008〕362号)
《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函[2009]203号)
《国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》(国家税务总局公告2011年第4号)
关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知(财税[2011]47号)
《关于进一步规范高新技术企业认定(复审)税务初审工作的通知》(通国税函〔2011〕34号)
高新技术企业
资格认定
优惠
备案
三、高企税收优惠操作流程概述
高新技术企业
争议
复核
到期
复审
(1)资格认定。经认定,取得由认定机构颁发“高新技术企业证书”。
(2)优惠备案。企业持“高新技术企业证书”及其复印件和有关资料,向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后,高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。
(3)争议复核。对企业的研究开发费用总额占销售收入总额的比例是否符合产生争议的,应组织复核,判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收优惠政策。
(4)到期复审。高新技术企业资格期满前三个月内,企业提出复审申请,由认定机构重新颁发“高新技术企业证书”。
高新技术企业
四、资格认定操作实务
(一)认定条件
在中国境内(不含港、澳、台地区)注册的企业,须同时符合6个条件,资格有效期为三年,期满后可再次申报
高新技术企业
条件一、专利所有权:
近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过5年以上的独占许可方式,对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权; 
注意:高新技术企业三年优惠期是否在专利有效期的覆盖范围之内
高新技术企业