集团资产减值管理制度.doc

集团资产减值管理制度
第一章总则
第一条为了保护投资者(股东)和债权人的合法权益,真实反映集团公司及所属各公司各类资产的价值状况,规范各类资产减值的确认、计量和相关信息的披露,结合谨慎性原则,根据《企业会计准则》,制定本制度。
第二条本制度属于适用于 GLG 集团及所属各公司。
第二章 资产减值准备的确认和计提
第三条应收款项坏账损失核算方法
一、各公司的应收款项坏账核算采用备抵法,每季末及每个会计年度期末,集团及所属各公司财务部应对应收款项(包括应收账款和其他应收款)按账龄分析法计提坏账准备。对于到期未收回的应收票据,应转入应收账款,同时按照相应的标准计提坏账准备;对于有确凿证据证明已不符合预付账款管理的预付款项,应转入其他应收款,同时按照相应的标准计提坏账准备。
账龄
应收账款计提比例(%)
其他应收款计提比例(%)
2年以下
0
0
2-3年(含2年)
50
50
3年以上(含3年)
100
100
二、账龄虽未达到全额计提标准,但有确凿证据表明债务单位存在下述情况的可全额计提坏账准备: 债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短期内无法偿付债务。

三、集团及所属各公司财务部负责组织公司相关部门参与往来款项客户的清查确认,并负责在资产负债表日确定往来款项的可收回金额及相关资料、证据的收集整理工作。
第四条存货跌价准备
一、集团及所属各公司存货主要包括原材料、低值易耗品、包装物、产成品、自制半成品、委托加工物资等。集团及所属各公司应在每个会计年度期末,按各项存货成本与可变现净值孰低法确认计量期末存货成本。
二、集团及所属各公司确定存货可变现净值的依据为:
(一)用于生产而持有的材料、半成品等,如果用其生产的产成品的可变现净值高于账面成本,则该材料仍然按成本计量。
(二)如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本,则将该材料按可变现净值计量。
(三)为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,以合同价格作为其可变现净值的计量基础;如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量,超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为计量基础。
(四)用于出售的材料、半成品、产成品等,以市场价格作为其可变现净值的计量基础。

三、每个会计年度终了,集团及所属各公司对存货进行全面清查, 按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额计提存货跌价准备。如果某些存货具有类似用途并与在同一地区生产和销售的产品系列相关,且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货,可以合并计量成本与可变现净值,对于数量繁多、单价较低的存货,可以按存货类别计量成本与可变现净值的差额提取存货跌价准备。
四、当存在以下一项或若干项情况时,应将存货账面余额全部转入当期损益:
1、已霉烂变质的存货。
2、已过期且无转让价值的存货。
3、生产中已不再需要,并且已无转让价值的存货。
4、其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。
五、集团及所属各公司财务部门负责组织各公司生产、销售、仓库等相关部门参与存货清查,并负责在资产负债表日确定存货的可变现净值及相关资料、证据的收集整理工作。
第五条持有至到期投资减值准备
集团及所属各公司财务部门负责在每个会计年度终了,对持有至到期投资按单项进行减值测试。如有证据表明以摊余成本计量的持有到期投资发生减值时,应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值(折现利率采用原实际利率),减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益。
第六条可供出售金融资产减值准备
集团公司财务部负责在每个会计年度终了,对可供出售金融资产按单项进行减值测试。如有证据表明可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降,或在综合考虑各种相关因素后,预期这种下降趋势属于非暂时性的,则按其公允价值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提减值准备。
第七条长期股权投资减值准备
集团及所属公司财务部负责在每个会计年度终了,对长期股权投资逐项进行检查,存在减值现象的,按该项资产可收回金额低于其账面价
值的差额,计提长期投资减值准备。长期投资减值准备按单项投资项目分别计算确定。
第八条固定资产减值准备
一、集团及所属各公司应在每个会计年度终了对固定资产逐项进行检查,如果由于市价持续下跌,或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致固定资产存在减值迹象的,按照固定资产可收回金额与账面价值的差额作为固定资产减值准备。可收回金额根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
二、当存在下列情况之一时,应当按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备:
1、长期闲置不用,在可预见的未来不会再使用,且已无转让价值的固定