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营业税
第一节营业税概述
第二节营业税的基本内容
第三节营业税的计算
第四节营业税的申报与缴纳
目的要求:
通过本章学****要求同学们了解目前我国营业税的征税范围,掌握税法对营业税的纳税人、征税对象、计税依据等的基本规定,并能运用税法的规定正确计算营业税的应纳税额。
重点:营业税计税依据的特殊规定
难点:(1)兼营不同税目应税行为的计税
(2)不同税目征税范围的划分。
第一节营业税概述
一、营业税的概念
二、营业税的特点
三、各国营业税制度的一般规定
四、营业税的作用
一、营业税的概念
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人,就其营业额计算征收的一种流转税。
你知道
我国营业税的由来吗?
1、西周以前,商人贸易已经出现,但是这时是“工商食官”,手工业和商业都属官办,故不征税,“市廛而不税,关讥而不征”,即去市场上交接的物品,在关卡上只检查是否有违禁事例,而不征税;在市场上也只对市肆收点管理费。
2、西周的“关市之征”。关市税和山泽税。市税中的总布,诠衡者之税,即牙税性质。
3、汉代贳贷税(利息税)6%;市租,分为有市籍者和流动商贩。
4、三国两晋南北朝时期,市税,行商征入市税;坐贾征收店铺税。
5、宋代,商税:行者征过税(2%);居者征住税(3%)。
6、元代:商税:六十分之一;牙例课,牙税。
7、明代:塌房税:十五分之一。
8、清代:牙税,对牙行和牙商征收的税。当税;当铺营业税;厘金:1853年
9、北洋政府:厘金、牙税
10、国民政府:营业税。1928年裁撤厘金,议定营业税办法大纲;1931年制定、公布营业税法十三条。税率,以营业总收入为标准的,税率1%~3%;以营业总资本为标准的,税率2%~4%。 娱乐税:以营利为目的的电影、戏剧、书场、球房为征税范围,税率不超过原价的30%。
解放后
1、1950年:工商业税
2、1958年:工商统一税
3、1973年:工商税
4、1984年:营业税成为独立税种,14个目
5、1994年:营业税 9个目
工商业税是对工商营利企业的营业额和所得额征收的一种税,是我国最早建立的主要税种之一。1950年1月30日,政务院公布《工商业税暂行条例》,规定工商业税依营业额计算的营业税部分,根据工业轻于商业,重工业轻于轻工业,日用必需品工业轻于奢侈品工业的原则,分行业制定比例税率征收。
1958年税制改革时,工商业税中的营业税部分并入工商统一税;工商业税中的所得税部分成为一个独立的税种,称为工商所得税。
工商税是指对一切从事工商业经营的单位和个人,就其销售收入和经营业务收入征收的一种流转税。
这次税制改革是将原工商税按照征税对象划分为产品税、增值税、营业税和盐税;增加资源税、城市维护建设税、房产税、土地使用税和车船使用税;将第一步利改税设置的国营企业所得税和调节税加以改进。
二、营业税的特点
税法>>第四章>>第一节营业税概述
营业税的特点
(一)征收范围广,税源普遍
(二)按行业设置税目税率,税负均衡
(三)计算简便,利于征管
(四)收入稳定,政策性强
(五)规定了起征点
营业税征收范围涉及第三产业的绝大部分,比在生产、流通环节征收消费税、增值税的征收面要广泛得多,只要在我国境内提供应税劳务(交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、服务等)、转让无形资产和销售不动产的单位和个人,无论其经济性质、自然人或是法人、固定业户或是流动商贩等,取得了营业额的均征收上营业税。
营业税的调节对象,主要集中在第三产业的各个行业。这些行业的经营,有些属于综合性经营,如服务业;有些属于专业性经营,如金融保险、邮电通讯,但无论是综合性经营,还是专业性经营,都具有传统的按行业分工的特点,这就决定了营业税按不同行业设置税目税率的特点。同一经营业务,同一税负;不同经营业务,不同税负;税负较为均衡合理。
营业税按行业设计税目、税率,征税范围明确;税率采用比例税率且税率档次较少。因此,计税依据易确定,计征方法简单,便于征纳双方掌握。
营业税的计税依据是提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产所取得的营业额、转让额和销售额,不受纳税人的成本、费用高低的影响,只要纳税人取得了这些收入,则要照章纳税,因此,国家能够及时、稳定地取得财政收入;另一方面,营业税涉及的征税对象,大多与人民的生活密切相关,因此营业税的征与免,具有很强的政策性。
营业税的征税范围大多集中在第三产业,为了鼓励第三产业的发展,对一些小型业户,营业税暂行条例规定了营业税的起征点幅度,即对纳税人的营业额,未达到起征点的不征税;达到或超过起征点的,就其全额征税。
一、营业税的征税范围
是指在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产