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预算监督
主讲:吴思
组员:张友德(组长) 徐锴陆成良姜彦弛贾玉凤韦雅娟
Contingencies
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主要内容
预算监督概念、特征
预算监督的前提条件
预算监督的原则
预算监督的体系
预算监督的作用
一、概念、特征
概念:预算的监督,是通过一系列的组织、政策、标准、程序和方法对预算的执行( 包括预算的调整)进行检查、督促和分析,掌握预算的执行( 包括预算的调整)情况,使之不越出预算既定范围,确保预算执行达到预期目标。
全面预算的监督针对的是预算的实际执行与操作阶段,也是全面预算管理的核心阶段,这一阶段连接着编制和考评,是向考核和评价提供依据的阶段
特征:
( 一)包括一系列的组织、政策、标准、程序和方法
( 二)主要活动:对预算的执行( 包括预算的调整)进行检查和督促,掌握预算的执行( 包括预算的调整)情况,这是预算的监督活动。
( 三)包括一个目的:确保预算按规定执行,达到预期目标。
二、前提条件
有效的全面预算监督,需要在相关的前提条件保障下方能实现,前提条件不足可能带来监控的无效,所以完善监控前提条件是必要的。主要包括:
(一)完善的现代企业制度和清晰的法人治理结构。
( 二)培育企业文化。预算管理作为企业的一种内部控制手段,需要有企业文化的支撑才能取得理想效果。
( 三)规范、严密的财务管理包括企业管理基础工作和体系。
( 四)详细的岗位职责描述及对职工的合理培训;工作量化;人员岗位的合理安排;明确工作目标;明确工作职责。
(五)预算监控机构应具有一套完整和灵活的程序。
三、全面预算监督原则
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深度明细化原则
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力度强制性原则
动态实时性原则
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广度全面性原则
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8
例外性原则
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信息反馈原则
公开与透明原则
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授权控制原则
四、全面预算监督体系
全面预算监督体系由监督主体与对象、监督内容、监督手段三部分组成。
( 一)全面预算监督的主体与对象
预算监督主体与对象包括两个层面:
第一个层面的监督主体为预算管理委员会,成员主要由财务、审计、计划和人力资源等相关部门的专业人员构成,监督对象为预算整体执行情况;
第二个层面的监督主体是各级部门,这是按逐级负责制原则,由上级对下级的预算执行情况进行逐级监督,其监督对象是下级的预算执行情况
监督主体的主要职责有三个:
一是检查各业务部门预算执行情况,对于不符合预算要求的开支,一律不得随意开支;
二是收集有关已执行预算的业务部门的经济运行情况,为下一年制定预算提供经济数据,以促进预算的持续改进;
三是对业务部门因环境变化或其他原因导致所提出的预算调整方案进行审核并报批董事会批准。