我国上市公司内部控制信息披露问题研究【文献综述】.doc

毕业论文(设计)文献综述
题目: 我国上市公司内部控制信息披露问题研究
专业: 会计学
一、前言部分
(一)写作目的
随着经济全球化的到来,社会经济环境发生了很大的变化,对企业的要求也越来越高,这不仅仅要求企业在加强经营管理的同时,同时还要健全内部控制制度。所以建立和完善符合现代企业经营管理理念的内部控制制度已成为企业的当务之急,只有通过内部控制制度的变革与创新,通过企业内部相互牵制、相互制约,相互监督,才能确保企业经济健康有序的发展,才能更好的参与全球化的竞争。内部控制制度是为了保障企业日常运作遵循产权利益归属而确立的一套规则,是企业降低交易费用的手段,是企业抵御各种风险的防火墙,是企业全面管理的策略。
(二)有关概念
内部控制的概念可以从不同的角度去解读,下面介绍几个最具有代表性的观点。
(1)COSO报告的内部控制
现代内部控制最有权威性的框架当属美国COSO委员会发布的《企业风险管理——整合框架》(即ERM框架),在这个框架中,内部控制有两个层面的含义:第一个层面是公司层面,即采用一套有效地制衡机制,对经营者进行约束和控制,从而减少逆向选择和道德风险;第二个层面是业务层面,即通过对业务流程的监控,从而实现企业的既定目标。
(2)加拿大CoCo委员会的控制指南
根据这个指南,,将企业的“内部控制”的含义扩展到了“控制”,其定义是:控制是一个企业中的要素集合,它包括资源,系统,过程,文化,结构和任务等,把这些要素结合在一起,就能实现企业的既定目标。
(3)巴塞尔委员会的内部控制
巴塞尔委员会发阿布的《巴塞尔框架》并没有对内部控制做出明确的定义,而是规定了内部控制的五个要素,分别是:管理监督和控制文化,风险识别和评价,控制活动和职责分离,信息与沟通,监管和缺陷纠正,并且还提出了十三条原则。
(4)我国的内部控制概念
2008年6月,我国发布了《基本规范》,明确定义了内部控制的定义:内部控制,是由企业董事会,监事会,经理层和全体员工实施的,旨在提高实现控制目标的过程。它的目标是合理保证企业经营管理合法合规,资产安全,财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。
(三)综述范围
经过几十年,我国对内部控制信息披露的研究已有了明显的进步,并获得不少具有意义的成果。在各类学术期刊关于企业内部控制信息披露的研究涌现出了许多新成果,比如在《财会月刊》、《经济师》、《会计之友》、《合作经济和科技》、《财会通讯》、《财会研究》、《商业研究》、《商业时代》等。通过对这些成果的学****分析和总结,使我对内部控制信息披露有了一定的了解,在现代的信息时代,我们应该建立有效内部控制的信息披露系统,从而实现企业的既定目标。
(四)研究主题
对于企业而言,由于投资者需要了解公司的信息,特别是关于内部控制的信息。而我国对内部控制信息披露的披露体系尚无明确的规定,大部分披露的信息都是描述性的说明,导致信息使用者无法了解企业内部控制信息的真实情况,不利于信息使用者做出决策。其次,虽然投资者、债权人以及潜在的投资者等对于内部控制信息已经越来越重视,但是这些信息使用者对于内部控制信息的认识并不明确。
本文主要介绍了内部控制以及信息披露的含义,阐述了内部控制信息披露的内容和意义,提出了我国上市公司内部控制信息披露存在的问题,